第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额月 日 字 号 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款——张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款——储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款——营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20 000 付 125 发放工资 应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378答：存在问题1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科 4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三、3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300万元 提取法定公益金 300万元 分配现金股利 1000万元 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀）答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 300 —提取法定公益金 300 —应付普通股股利 1000 贷:盈余公积—法定盈余公积 300 —法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.
《中级财务会计》期末复习资料 本课程是广播电视大学财务会计、金融等专业的专业课或必修课。它以会计学原理为基础，主要阐明对企业出现的一般会计事项进行确认、计量记录和报告的财务会计基本理论和方法体系。通过本课程的学习要达到两个目的：一是要掌握财务会计的基本方法，熟练处理企业日常经济活动中发生的主要经济业务；二是为后续课程的学习打下基础。 下面根据本课程的考核说明，对本课程的重点、难点问题分析。 第一章：总论 主要学习规范会计工作的会计准则中的一般原则。财务会计的一般原则分为会计确认的原则、会计计量的原则会计信息的质量门槛三个部分。会计确认的原则主要有两条，一是权责发生制原则，一是配比性原则。会计计量的原则主要有历史成本计价原则。这里应掌握各部分包括的具体会计原则的内容。 第二章：货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。因其流动性最强，在经营活动中是最活跃的交换媒体，又最容易发生意外和损失，所以会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常简单，这里重点就是管理。 1、 库存现金 库存现金的管理应从宏观、微观两方面进行。在宏观上，国务院颁布的《现金管理条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》制定了现金管理的五项措施： 1） 规定现金使用范围。 2） 制定库存现金限额与送存银行期限。 3） 不准坐支现金 4） 不准携带现金外地采购。 5） 其他规定 尤其对第一、二条的内容，在日常的经济业务中经常涉及，大家应该掌握。 在微观上，企业建立、健全现金的内部控制制度，包括收付授权批准的手续制度、职务分离控制、定期盘点与核对等。 现金的会计核算重点有两个：一是备用金的核算；备用金的核算内容包括预借、报销、核销业务，具体按定额备用制、一次报销制分别掌握其会计处理，在这里要注意比较定额备用制与一次报销制在报销时账务处理的区别。二是现金盘点与清查的核算。对库存现金的清查盘点应掌握清查时间、清查方法、清查内容以及对清查结果的处理。发生现金长款或短缺，由于企业对现金的管理门槛非常严格，故发生长、短款现象均为不合理业务，必须查明原因，确认责任人，故应将长款记入“其他应付款”账户，短款则记入“其他应收款”账户，待查明原因后再转账。 2、 银行存款 银行存款的核算涉及以下内容： 1） 银行的转账结算方式。目前我国采用的银行转账结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托银行收款和异地托收承付。这里应掌握上述结算方式中，哪些可用于同城，哪些可用于异地；了解每种结算方式的主要规定。 2） 银行存款的核算。为了确保账实相符，企业应与银行对账。对账的方法，是将银行存款日记账的记录与银行对账单的记录逐笔核对。实务中，日记账与对账单的金额往往不一致，应理解企业银行存款日记账与银行对账单余额产生不一致的原因。 3.其他货币资金 其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款和在途货币资金等。应掌握主要业务的会计处理。在这要注意：付款方用银行汇票进行结算时应贷记“其他货币资金”；而收款方收到银行汇票时应借记“银行存款”。 第三章 应收及预付款项 一、应收账款 1、性质与范围。应收账款是由于赊销业务而产生。企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔款和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应由账款。 2、计价。应收账款通常按成交时的实际发生额计价入账，附销售折扣销售商品时还需考虑商业折扣、现金折扣等因素。由于买卖双方的成交价以扣除商业折扣后的实际价钱为准，故对应收账款的入账金额和产生实质影响的是现金折扣。这里应掌握在现金折扣要求下，用总价法、净价法如何计算应收账款的入账金额。 3、会计处理。1）由于商业折扣是在出售商品时从商品价目单上规定的价钱中扣减一定的数额，以扣减后的金额作为发票价钱，因此商业折扣对应收账款入账价值的确定没有实质性的影响，即企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价钱（发票价钱）作为其入账价值，同时企业的“主营业务收入”也按折扣后的金额确认。 2）现金折扣。是在确定发票价钱以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价钱中让度给顾客的一定数额的款项。实质是销售企业为提早收回货币的使用权而付出的代价，相当于理财费用，故涉及“财务费用”账户。在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，即总价法和净价法。在这应掌握两种方法的理论基础：总价法下销售方认为购货方没有能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以不考虑折扣的总额计价，假如购货方在折扣期付款取得了现金折扣则视为销售方的损失，借记“财务费用”；净价法下销售方认为购货方有充足的能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以扣除现金折扣后的净额计价，假如购货方未能在折扣期内取得折扣，则视为销售方的收益，冲减“财务费用”。（只门槛掌握总价法核算） 4、坏账的核算。首先应明确坏账的确认要求，其次熟悉坏账损失的会计处理。对坏账损失，我国允许采用两种方法处理。其一直接冲销法：实际发生坏账时，将坏账损失直接列入“管理费用”。当企业采用直接转销法核算坏账损失时，对于潜在的坏账无法体现，从而导致在资产负债表上列示的应收账款金额可能会有虚增现象；其二是备抵法：无论其是否实际发生坏账，都得按期估计可能发生的坏账损失，将损失列入“管理费用”，同时形成“坏账准备”。实际发生坏账时只需冲减“坏账准备”。即第一步记提坏账，借记“管理费用”贷记“坏账准备”。第二步实际发生坏账，借记“坏账准备”贷记“应收账款”；这里应理解直接转销法、备抵法的优缺点，重点掌握在备抵法下采用应收账款余额百分比法各期连续计提坏账准备的会计处理。 二、应收票据 在明确应收票据种类的基础上，熟悉应收票据的会计处理，知识点有两个：一是带息应收票据的会计处理，包括取得票据取得（注意应收票据涉及的相关票据仅为商业汇票，应同涉及支票、本票、银行汇票等票据的账务处理区别）、票据到期等内容；二是应收票据贴现的会计处理。上述内容所含的到期值、贴现利息及贴现净额等计算都应掌握，对于贴现后被拒付业务暂不作门槛。 三、预付账款 它是企业因购进货物、接受劳务供应按合同规定预先付给供应方的货款。预付货款的会计处理可结合存货的购进掌握。其重点是账户的设置，有两种方法：预付货款业务经常发生的企业，单设“预付账款”账户进行核算，它是资产类账户，其结构与一般资产类账户相同；预付货款不多的企业，对发生的预付货款合并在“应付账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应付账款”所属明细账户的余额计算确定纯应付账款（所属明细账户的期末贷方余额之和）、预付账款（所属明细账户的期末借方余额之和），并分别填列负债与资产项目。另外还得注意：我国相关的会计准则规定：预付账款在业务结算时，应按购进货款的实际结算金额确认，即无论开始预付的货款是多少，在收到货款时借记“原资料”“应交税金—增值税—进项”贷记“预付账款”（金额=原资料实际成本+进项金额） 第四章 存货 一、存货的性质及内容 存货是企业的流动资产。判断一项资产是否属于存货，关键要看其目的和用途。存货是企业对外销售或生产经营过程中耗用而持有的各种货物，具体内容应结合企业的经营性质确定。存货范围的确认标准是企业对其是否有法定所有权。即：法定所有权归属企业，无论其存放地点是否在本企业，都应该确认为本企业的存货。 二、存货的计价 存货的确认、计量直接影响企业期末资产价值及损益的确认与计算。可从两个方面了解：一是收入存货的计价。二是发出存货的计价。教学材料对以历史成本为基础的发出存货计价介绍了七种方法，应了解分别用这七种方法如何计算本期发出存货的金额、期末结存金额，理解各种方法的优缺点及适用适用范围，比如：存货采用后进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，将会使企业期末库存升高，当期利润增加。 三、工业企业存货的核算 工业企业存货的核算方法有按实际成本核算、按计划成本核算两种。应掌握在这两种方法下收入、发出存货的核算特点及相应的会计处理。收入存货主要掌握外购存货的核算，并按单货同到、单先到货后到货先到单后到三种情况分别进行账务处理。发出存货主要是企业生产经营使用，故要将存货的实际成本计入有关成本、费用。计划成本与实际成本核算方法的差别在于：前者对存货的收、发、存一律按计划成本核算，入库的计划成本与实际成本的差额单设相应的“成本差异”账户核算，期末分摊成本差异，将平时按计划成本核算的发出存货成本调整为实际成本。这里要注意在分摊节约差异时应用红字摊销。应重点掌握实际成本法、计划成本法在原资料核算的具体应用。 四、其他存货的核算 1、包装物。会计上作为包装物核算的只有四种情况的包装物。在这里应掌握领用包装物时，贷记包装物，然后按不同的受益对象，借记生产成本、其他业务支出等账户。还应掌握出租出借有关押金的账务处理。如没收押金时，本质上等同于销售包装物，故应将没收押金的部分其列为“其他业务收入”。 2、低值易耗品。低值易耗品与固定资产同属企业的劳动资料，两者有许多相同的性质，也有许多不同的特点，在价值补偿上低值易耗品损耗的价值以摊销的形式计入成本、费用中，摊销期限短，有的甚至是一次性摊销，而固定资产则相反。因此，低值易耗品被视同存货，作为流动资产核算和管理，同时可根据低值易耗品的特点掌握其包含的内容。 3、委托加工资料。在这只须了解委托加工存货的基本价值构成。 五、存货盘盈、盘亏的核算 了解盘盈收益、盘亏或毁损损失的列支。 第五章 对外投资 一、 短期投资 1、会计确定其购入成本的原则。短期投资成本包括有价证券的买价及支付的交易税金、手续费等相关费用，不包括支付价款中所含的已宣告但未发放的现金股利。购入一次还本付息债券，实际支付的价款中含有的应计利息，一般计入短期投资成本，不多带带列示，以简化核算。 2、是掌握购入、持有期内取得收益、出售的会计处理。注意假如在未收到股利之前将股票出售，应同时将“应收股利”转出。 二、 长期债券投资 1、是掌握债券投资成本的内容，注意手续费不计入债券成本而计入“财务费用”，金额较大的列入“长期待摊费用”。 2、是分别按面值、溢价、折价购入债券时，掌握自购入到收回投资全部业务的会计处理。按面值购入的核算非常简单，溢、折价购入的核算比较复杂，因为涉及溢、折价的分摊。首先应明确溢价、折价的性质：债券溢价是企业为了以后取得比较高的利息收入而事先付出的代价，导致这种情况发生的直接原因是债券票面利率大于市场利率。即：企业在日后收取较高利息时，其中收得利息款的有一部分是购入时多付的价值，实际的投资收益只是利息—本期应摊销的溢价。债券折价是企业对以后各期少得利息收入的事先补偿，这种补偿不是在购买债券时的收益。因此，溢价或折价应在债券存续期内分摊，作为各期实际投资调整。在此基础上，掌握溢价或折价的摊销的直线法。熟练掌握债券持有期内预提利息、分摊溢价或折价的会计处理。 三、长期股权投资 假如说，长期债权投资是企业以债权人身份对外投资，而长期股权投资发生后，企业成了被投资方的股东。两种投资的性质不同，会计核算方法各异。长期股权投资的核算方法有成本法、权益法两种，企业应视与被投资方的关系不同从中选择使用。这里应先理解投资方与被投资方的四种关系类型及其确认，在此基础上，熟悉成本法与权益法的会计处理，包括适用范围、投资发生时及投资期内确认投资收益的账务处理，尤其注意两种方法的在收益确认的时间上的差别比较，对于其他的知识点假如股权差额摊销、成本法及权益法的相互转换暂不作门槛。 第六章 固定资产 一、 固定资产的确认 它与低值易耗品的区别已在上面说明，这里应掌握我国现行行业会计制度对固定资产的确认标准：使用年份在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等资产，均应列为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年份超过两年的，也应作为固定资产。不符合上述要求的，作为低值易耗品管理和核算。 二、 固定资产的计价 由于固定资产价值管理的需要，其计价标准通常有原始价值和净值，在特殊情况下还使用重置价值。这里应掌握不同来源增加的固定资产的原价的具体构成，掌握重置价值的使用范围。 三、固定资产增加的核算 掌握外购及自行建造两种情况。 1、 外购包括需要安装、不需要安装两种情况，这里要注意增值税、安装费的处理(计入固定资产原价)。 2、 自行建造固定资产要注意在建造过程中耗用生产用原资料、工人劳务、及产成品的处理。其他来源增加的固定资产，可结合其他章节内容学习。 四、固定资产折旧 这是一块重要的内容。主要掌握折旧的计算方法、折旧范围及折旧费的列支。 1、 折旧的计算方法分直线法和加速法。因前者简单，在基础会计中已详细讲述，故中级财务会计应将加速法作为重点掌握对象。 2、 折旧费应按固定资产的用途分别计人有关费用：工业企业车间用固定资产，折旧费计入制造费用；企业行政管理部门用固定资产，折旧费用计入管理费用；企业销售部门用固定资产，折旧费计入营业费用；经营出租固定资产出租期内由出租方计提的折旧费，计入其他业务支出等。 3、 折旧范围：理解计提折旧的基本原则，即在用固定资产计提折旧，未使用和不需用的固定资产不计提折旧。前提是企业自有固定资产。 五、固定资产清理的核算 包括出售清理、报废、毁损清理三种情况，其核算均通过“固定资产清理”账户。固定资产清理的核算内容包括结转净值、反映清理过程中的收入(出售价款、残值变价收入、保险赔款等)、清理费用、出售不动产按规定应交的营业税金、结转清理净损益等内容。这里应熟练掌握上述清理业务的全部会计处理。 六、了解固定资产盘盈及盘亏的核算。 第七章 无形资产及其他长期资产 一、无形资产的特征 一是没有实物形态，这是它区别于其他资产的显著标志；二是能在较长时间内使企业获得经济利益；三是收益具有不确定性；四是有偿取得，只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产入账。 二、无形资产的内容 掌握包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、商誉等。这里应注意： 1、假如是企业自己开发研究，可能成功也可能失败，为了稳健和简化核算，会计上一般将研究过程中发生的有关费用全部作为期间费用计入当期损益，不作为无形资产核算。 2、由于历史原因，国有企业过去取得土地位用权时可能没有花费任何代价，故来入账。假如企业拥有未入账的土地使用权，现在不能作为无形资产人账。取得土地使用权付出了代价，则应将其资本化，作为无形资产。这有两种情况，请看教学材料。 3、商誉，它与企业整体相关，不能多带带存在，也不能与企业可辨认的各种资产分开出售；商誉可以自创，也可以外购，只有外购的才能作为无形资产入账。 三、无形资产摊销的核算 应理解它与固定资产折旧的区别。其摊销采用直线法，即分期等额摊销法。无形资产各期摊销的金额计入管理费用。 四、无形资产转让的核算 包括转让使用权、转让所有权，两种不同情况的转让成本有差别。应熟悉转让的会计处理。 五、其他长期资产 一是了解其他长期资产的内容；二是掌握开办费的内容。 第八章 流动负债 流动负债的内容更多，其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面，可结合前面的门槛学习。 一、应付工资与应付福利费 掌握工资总额的内容，一、明确工资结算清单中哪些属于工资总额核算的内容，哪些不是通过工资总额核算；二是掌握工资费用的列支：按职工的工作岗位分别计入有关的成本或费用；三是熟悉工资的会计处理。应付福利费是按工资总额的一定比例计提，专门用于职工个人方面的福利支出。其提取的会计处理与工资的核算基本相同，值得注意的是按福利人员工资14%提取的福利费应计入“管理费用”。 二、应交增值税与应交营业税 1、 增值税涉及的纳税人更多，是我国流转税中的一个主要税种，在这里应理解一般纳税人一般购销业务中进项税额、销项税额的基本知识点，掌握我国增值税暂行条例实施细则规定的视同销售业务及不予抵扣业务的账务处理。（对于视同销售业务，实际上不是一种销售行为，企业不会因此而取得销售收入，增加现金流量。故会计核算上不作销售处理，一般按成本转账。但从税务的角度看，由于存货没有经过销售环节，担心以后很难找到合适的征税环节，因此税法规定存货在进行非销售转移时，仍要参照市场同类存货的售价计算增值税。）了解对于小规模纳税人的税收征管及会计核算特点。 2、 营业税。了解营业税的主要征收对象。掌握相关业务的账务处理。主要是我国服务类的企业的营业额所征收的税金。另外对于非服务类企业在转让无形资产、销售不动产也应纳营业税。按配比原则分别记入“主营业业务税金”、“固定资产清理”、“其他业务支出”。 3、 了解其他税金的基本构成内容。 三、短期借款 了解利息的支付时间。掌握其利息的核算：短期借款利息支出一律作为企业财务费用；应付的短期借款利息通过“预提费用”账户核算，“短期借款”账户只核算本金。 四、预收账款 重点是账户设置，有两种方法：预收货款业务经常发生的企业，单设“预收账款”账户进行核算，它是负债类账户，其结构与一般负债类账户相同；预收货款不多的企业，对发生的预收账款合并在“应收账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应收账款”所属明细账户的余额计算确定应收账款(所属明细账户的期末借方余额之和)、预收账款(所属明细账户的期末贷方余额之和)，并分别填列资产与负债项目。 五、或有负债 理解或有负债是一种潜在的债务。了解其内容。 第九章 长期负债 长期负债核算的一个共同会计问题是如何处理长期负债费用，应掌握我国现行会计法规的有关规定：长期负债与购建固定资产有关的，在资产未交付使用之前发生的负债费用，计入购建资产的成本；资产交付使用后发生的负债费用，处于筹建期间的计入开办费，处于正常经营期间的计入财务费用，处于清算期间的计入清算损益。在此基础上，熟悉长期负债的会会计处理。 一、长期借款 重点是利息的核算，包括利息的计算。在这里值得注意的是，本期实际应负担的利息的核算账户同本金一起在“长期借款”账户中核算。利息是长期负债费用的主要内容，其列支已在上面说明。 二、长期应付债券 熟练掌握公司债券发行至到期偿还全部业务的会计处理。其中，溢价或折价发行债券的，偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价的核算，实际利率法可作一般了解。对于基本知识点可参照第五章中长期债权投资的相关知识点对比学习。 第十章 所有者权益 理解所有者权益的性质、特点所有者权益是企业所有者对企业净资产的拥有权。 掌握公司制企业所有者权益的内容及会计核算 1、 投入资本。 1） 有限责任公司收到的投资通过“实收资本”账户核算。我国公司法规定，投资人可以以货币、实物资产及无形资产投资。掌握其相关的账务处理。这里注意实收资本用来核算投入资产的实际价值，一般以评估价作为确认标准。而接受原资料投资则应按评估价加上相关的税金作为实收资本入账。 2） 股份有限公司收到投资通过“股本”账户核算。注意股本用来核算发行股票的面值。 2、资本公积。理解资本公积的基本组成部分：资本溢价或股本溢价、接受捐赠、法定财产重估增值及投资准备所包含的内容。结合投入资本掌握资本溢价的会计核算。 3、盈余公积及未分配利润。理解盈余公积的构成及用途。掌握有限责任公司盈余公积提取和使用的核算。了解未分配利润的内容。 所有者权益会计核算的前提是熟悉上述有关规定。盈余公积、未分配利润涉及企业当年净利润的分配，应结合第十一章的内容学习。 第十一章 收入、费用和利润 收入的发生表现为资产的增加或负债的减少，费用的发生则表现为负债的增加或资产的减少。可见，收入、费用的核算与前述资产、负债的核算紧密联系，应结合前面有关章节内容学习。 一、收入的核算。掌握主营业务收入和主营业务成本的核算。其中销售折扣可结合第三章应收账款的内容进行学习。发生销售折让及退回时应冲减已确认的销售收入，注意假如跨期退回的还应转回销售成本。理解分期收款销售方式收入确认的时间，掌握分期收款销售发出及合同约定收款日相关的核算。结合以前的知识了解其他业务收支的内容。了解营业外收支核算的内容。 二、费用的核算。结合以前的知识了解营业费用及期间费用核算的内容。 三、所得税的核算 这是一个难点。首先应掌握计算纳税所得额。由于会计准则核算的收支与所得税法规定的收支不尽一致，计算应交所得税应以税法为依据，从而产生了需要将会计利润调整为纳税所得额的问题，进而产生了会计利润与纳税所得额的差额，包括永久性差额、时间性差额两种。这里应理解两种差额，掌握其主要内容，并根据会计利润、永久性差额或时间性差额计算纳税所得额。其次，熟悉所得税的会计处理。纳税所得额乘以所得税税率就是企业本期应交的所得税。本期应交的所得税是否全部作为本期的所得税费用处理，核算方法有应付税款法和纳税影响会计法。重点掌握应付税款法对差异的核算。 四、净利润分配的核算。了解包括净利润的分配顺序、亏损的弥补途径及其会计处理。净利润分配的会计处理应与盈余公积的核算结合进行。 五、未分配利润的核算。了解年终“利润分配”各明细帐户的结转，最终计算出企业当年末的未分配利润。 第十三章 会计报表 在理解会计报表种类及编制门槛的基础上，掌握三张主表的编制方法。 一、资产负债表 其结构原理已在基础会计学课程中阐述。这里只须掌握需要分析合并填列的项目的计算方法。 二、损益表 了解损益表编制的两种观点，掌握主营业务利润、营业利润、利润总额及净利润的计算。 三、现金流量表 理解现金流量表的编表基础：现金及现金等价物。掌握现金及现金等价物的构成内容。了解现金流量表的编表方法及基本结构。
百度文库有你要的资源你自己去找一下或者我已经加你你通过以后我发给你主要希望可以帮到你积分都是次要的
【免费定制个人学历提升方案和复习资料： 】自考会计专业本科要考14门课程，分别是：中国近现代史纲要、马克思主义政治经济学原理、概率论与数理统计(经管类)、线性代数(经管类)、管理系统中计算机应用{管理系统中计算机应用(实践)}、市场营销学、国际贸易理论与实务、资产评估、金融理论与实务、高级财务会计、财务报表分析(一)、会计制度设计等。选考课程：英语(二)、日语(二)、俄语(二)，三科任选一科，一般都是考英语(二)。课程设置随着学科建设和课程发展会有所调整，请报考考生以入学时的教学计划为准。自考会计考试科目根据报考院校不同会有差异，具体的需要参照所报考学校的招生简章或者相关资料。但是，一般情况下，会计本科自考科目有14个左右，考生可以根据自己的情况每年选择报考课程，但一次不宜报考过多的科目，以保证考试的通过率。成人自考专升本下方免费学历提升方案介绍： 2019年04月自考00318公共政策真题试卷 格式：PDF大小：410.07KB 201810自考00529文学概论一真题试卷 格式：PDF大小：142.55KB自考/成考考试有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚自考/成考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：
自考00162《会计制度设计》历年真题答案百度网盘免费资源在线学习
链接:
自考00162《会计制度设计》历年真题答案 [真题]自学考试00162《会计制度设计》历年真题 [答案]自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案 [答案]2017年04月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2016年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2016年04月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2015年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2015年04月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2014年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2014年04月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2013年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2013年01月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2012年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2012年01月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf [答案]2011年10月自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案.pdf
企业会计制度是各项会计业务的具体处理办法，通常包括以下几个方面：
1. 有关会计制度的原则规定。一般称为总则，包括会计工作的任务，会计制度所应遵循的原则等。
2. 有关会计业务核算的具体规定。如会计科目及其使用方法的规定;会计凭证、帐簿、记帐程序和记帐方法的规定;会计报表的格式及其编制方法。
3. 有关财产管理、成本计算方面的规定。如有关固定资产和各项流动资金核算办法的规定，成本计算办法等。
4. 有关财产清查、会计人员交接和会计档案管理方面的规定等。
制订会计制度一般要遵守以下几条原则：
1. 要符合党和国家的财经政策、法令和制度，实行统一领导、分级管理、因地制宜的原则。
2. 要符合《企业会计准则》的要求。
3. 要适应本行业和本企业生产经营的特点。在保证执行国家有关制度的前提下，制订适合于本企业的具体制度和实施办法，以促进改善经营管理；
4. 要加强企业内部控制制度，发挥会计的监督作用。
参考资料：百度百科-企业会计制度
【免费定制个人学历提升方案和复习资料： 】所谓学分，是高等学校计算课业时间的单位，学生读够规定的学分才能毕业。自学考试各专业课程的学分，其计算办法统一规定为：参照全日制普通高等学校相应课程的授课时数，以及所需课外作业时数和各课程在考试计划中的地位来确定的，凡一学期每周授课1学时，并需课外作业约2学时的课程，定为1学分;也就是17周(或18周)授课学时的内容份量为1学分。所需课外作业时数少于2学时的，学分数适当地减少。在此基础上再视课程在考试计划中的地位，对学分数酌量增减。按照上述计算办法，自学考试规定：专科(基础科)毕业的总学分一般不低于70学分，本科总学分(不包括毕业论文，毕业设计的学分数)定为125至140学分。一门课程规定多少学分，是根据该课程的教学要求和该课程在专业总教学计划中占的比重所要求的教学时数计算出来的。自学考试参照普通高等学校学分计算方法，来规定每门课程的学分多少，因此，一个专业的不同课程的学分可能是相同的，也可能是不同的。例如计算机信息管理(本科)专业，中国革命史和哲学都是4学分，而高等数学二)是9学分。同一门课程在不同专业中的学分可能相同。也可能不同。例如政治经济学在会计学专业是8学分，而在英语和行政管理专业中则为4学分。下方免费学历提升方案介绍： 201510自考00162会计制度设计真题试卷 格式：PDF大小：427.42KB 2019年10月自考03005护理教育导论真题试卷 格式：PDF大小：438.86KB自考/成考考试有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚自考/成考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：
【答案】：A企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额月 日 字 号 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款——张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款——储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款——营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20 000 付 125 发放工资 应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378答：存在问题1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科 4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三、3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300万元 提取法定公益金 300万元 分配现金股利 1000万元 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀）答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 300 —提取法定公益金 300 —应付普通股股利 1000 贷:盈余公积—法定盈余公积 300 —法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.
《中级财务会计》期末复习资料 本课程是广播电视大学财务会计、金融等专业的专业课或必修课。它以会计学原理为基础，主要阐明对企业出现的一般会计事项进行确认、计量记录和报告的财务会计基本理论和方法体系。通过本课程的学习要达到两个目的：一是要掌握财务会计的基本方法，熟练处理企业日常经济活动中发生的主要经济业务；二是为后续课程的学习打下基础。 下面根据本课程的考核说明，对本课程的重点、难点问题分析。 第一章：总论 主要学习规范会计工作的会计准则中的一般原则。财务会计的一般原则分为会计确认的原则、会计计量的原则会计信息的质量门槛三个部分。会计确认的原则主要有两条，一是权责发生制原则，一是配比性原则。会计计量的原则主要有历史成本计价原则。这里应掌握各部分包括的具体会计原则的内容。 第二章：货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。因其流动性最强，在经营活动中是最活跃的交换媒体，又最容易发生意外和损失，所以会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常简单，这里重点就是管理。 1、 库存现金 库存现金的管理应从宏观、微观两方面进行。在宏观上，国务院颁布的《现金管理条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》制定了现金管理的五项措施： 1） 规定现金使用范围。 2） 制定库存现金限额与送存银行期限。 3） 不准坐支现金 4） 不准携带现金外地采购。 5） 其他规定 尤其对第一、二条的内容，在日常的经济业务中经常涉及，大家应该掌握。 在微观上，企业建立、健全现金的内部控制制度，包括收付授权批准的手续制度、职务分离控制、定期盘点与核对等。 现金的会计核算重点有两个：一是备用金的核算；备用金的核算内容包括预借、报销、核销业务，具体按定额备用制、一次报销制分别掌握其会计处理，在这里要注意比较定额备用制与一次报销制在报销时账务处理的区别。二是现金盘点与清查的核算。对库存现金的清查盘点应掌握清查时间、清查方法、清查内容以及对清查结果的处理。发生现金长款或短缺，由于企业对现金的管理门槛非常严格，故发生长、短款现象均为不合理业务，必须查明原因，确认责任人，故应将长款记入“其他应付款”账户，短款则记入“其他应收款”账户，待查明原因后再转账。 2、 银行存款 银行存款的核算涉及以下内容： 1） 银行的转账结算方式。目前我国采用的银行转账结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托银行收款和异地托收承付。这里应掌握上述结算方式中，哪些可用于同城，哪些可用于异地；了解每种结算方式的主要规定。 2） 银行存款的核算。为了确保账实相符，企业应与银行对账。对账的方法，是将银行存款日记账的记录与银行对账单的记录逐笔核对。实务中，日记账与对账单的金额往往不一致，应理解企业银行存款日记账与银行对账单余额产生不一致的原因。 3.其他货币资金 其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款和在途货币资金等。应掌握主要业务的会计处理。在这要注意：付款方用银行汇票进行结算时应贷记“其他货币资金”；而收款方收到银行汇票时应借记“银行存款”。 第三章 应收及预付款项 一、应收账款 1、性质与范围。应收账款是由于赊销业务而产生。企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔款和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应由账款。 2、计价。应收账款通常按成交时的实际发生额计价入账，附销售折扣销售商品时还需考虑商业折扣、现金折扣等因素。由于买卖双方的成交价以扣除商业折扣后的实际价钱为准，故对应收账款的入账金额和产生实质影响的是现金折扣。这里应掌握在现金折扣要求下，用总价法、净价法如何计算应收账款的入账金额。 3、会计处理。1）由于商业折扣是在出售商品时从商品价目单上规定的价钱中扣减一定的数额，以扣减后的金额作为发票价钱，因此商业折扣对应收账款入账价值的确定没有实质性的影响，即企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价钱（发票价钱）作为其入账价值，同时企业的“主营业务收入”也按折扣后的金额确认。 2）现金折扣。是在确定发票价钱以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价钱中让度给顾客的一定数额的款项。实质是销售企业为提早收回货币的使用权而付出的代价，相当于理财费用，故涉及“财务费用”账户。在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，即总价法和净价法。在这应掌握两种方法的理论基础：总价法下销售方认为购货方没有能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以不考虑折扣的总额计价，假如购货方在折扣期付款取得了现金折扣则视为销售方的损失，借记“财务费用”；净价法下销售方认为购货方有充足的能力获得这笔现金折扣，故应收账款应该以扣除现金折扣后的净额计价，假如购货方未能在折扣期内取得折扣，则视为销售方的收益，冲减“财务费用”。（只门槛掌握总价法核算） 4、坏账的核算。首先应明确坏账的确认要求，其次熟悉坏账损失的会计处理。对坏账损失，我国允许采用两种方法处理。其一直接冲销法：实际发生坏账时，将坏账损失直接列入“管理费用”。当企业采用直接转销法核算坏账损失时，对于潜在的坏账无法体现，从而导致在资产负债表上列示的应收账款金额可能会有虚增现象；其二是备抵法：无论其是否实际发生坏账，都得按期估计可能发生的坏账损失，将损失列入“管理费用”，同时形成“坏账准备”。实际发生坏账时只需冲减“坏账准备”。即第一步记提坏账，借记“管理费用”贷记“坏账准备”。第二步实际发生坏账，借记“坏账准备”贷记“应收账款”；这里应理解直接转销法、备抵法的优缺点，重点掌握在备抵法下采用应收账款余额百分比法各期连续计提坏账准备的会计处理。 二、应收票据 在明确应收票据种类的基础上，熟悉应收票据的会计处理，知识点有两个：一是带息应收票据的会计处理，包括取得票据取得（注意应收票据涉及的相关票据仅为商业汇票，应同涉及支票、本票、银行汇票等票据的账务处理区别）、票据到期等内容；二是应收票据贴现的会计处理。上述内容所含的到期值、贴现利息及贴现净额等计算都应掌握，对于贴现后被拒付业务暂不作门槛。 三、预付账款 它是企业因购进货物、接受劳务供应按合同规定预先付给供应方的货款。预付货款的会计处理可结合存货的购进掌握。其重点是账户的设置，有两种方法：预付货款业务经常发生的企业，单设“预付账款”账户进行核算，它是资产类账户，其结构与一般资产类账户相同；预付货款不多的企业，对发生的预付货款合并在“应付账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应付账款”所属明细账户的余额计算确定纯应付账款（所属明细账户的期末贷方余额之和）、预付账款（所属明细账户的期末借方余额之和），并分别填列负债与资产项目。另外还得注意：我国相关的会计准则规定：预付账款在业务结算时，应按购进货款的实际结算金额确认，即无论开始预付的货款是多少，在收到货款时借记“原资料”“应交税金—增值税—进项”贷记“预付账款”（金额=原资料实际成本+进项金额） 第四章 存货 一、存货的性质及内容 存货是企业的流动资产。判断一项资产是否属于存货，关键要看其目的和用途。存货是企业对外销售或生产经营过程中耗用而持有的各种货物，具体内容应结合企业的经营性质确定。存货范围的确认标准是企业对其是否有法定所有权。即：法定所有权归属企业，无论其存放地点是否在本企业，都应该确认为本企业的存货。 二、存货的计价 存货的确认、计量直接影响企业期末资产价值及损益的确认与计算。可从两个方面了解：一是收入存货的计价。二是发出存货的计价。教学材料对以历史成本为基础的发出存货计价介绍了七种方法，应了解分别用这七种方法如何计算本期发出存货的金额、期末结存金额，理解各种方法的优缺点及适用适用范围，比如：存货采用后进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，将会使企业期末库存升高，当期利润增加。 三、工业企业存货的核算 工业企业存货的核算方法有按实际成本核算、按计划成本核算两种。应掌握在这两种方法下收入、发出存货的核算特点及相应的会计处理。收入存货主要掌握外购存货的核算，并按单货同到、单先到货后到货先到单后到三种情况分别进行账务处理。发出存货主要是企业生产经营使用，故要将存货的实际成本计入有关成本、费用。计划成本与实际成本核算方法的差别在于：前者对存货的收、发、存一律按计划成本核算，入库的计划成本与实际成本的差额单设相应的“成本差异”账户核算，期末分摊成本差异，将平时按计划成本核算的发出存货成本调整为实际成本。这里要注意在分摊节约差异时应用红字摊销。应重点掌握实际成本法、计划成本法在原资料核算的具体应用。 四、其他存货的核算 1、包装物。会计上作为包装物核算的只有四种情况的包装物。在这里应掌握领用包装物时，贷记包装物，然后按不同的受益对象，借记生产成本、其他业务支出等账户。还应掌握出租出借有关押金的账务处理。如没收押金时，本质上等同于销售包装物，故应将没收押金的部分其列为“其他业务收入”。 2、低值易耗品。低值易耗品与固定资产同属企业的劳动资料，两者有许多相同的性质，也有许多不同的特点，在价值补偿上低值易耗品损耗的价值以摊销的形式计入成本、费用中，摊销期限短，有的甚至是一次性摊销，而固定资产则相反。因此，低值易耗品被视同存货，作为流动资产核算和管理，同时可根据低值易耗品的特点掌握其包含的内容。 3、委托加工资料。在这只须了解委托加工存货的基本价值构成。 五、存货盘盈、盘亏的核算 了解盘盈收益、盘亏或毁损损失的列支。 第五章 对外投资 一、 短期投资 1、会计确定其购入成本的原则。短期投资成本包括有价证券的买价及支付的交易税金、手续费等相关费用，不包括支付价款中所含的已宣告但未发放的现金股利。购入一次还本付息债券，实际支付的价款中含有的应计利息，一般计入短期投资成本，不多带带列示，以简化核算。 2、是掌握购入、持有期内取得收益、出售的会计处理。注意假如在未收到股利之前将股票出售，应同时将“应收股利”转出。 二、 长期债券投资 1、是掌握债券投资成本的内容，注意手续费不计入债券成本而计入“财务费用”，金额较大的列入“长期待摊费用”。 2、是分别按面值、溢价、折价购入债券时，掌握自购入到收回投资全部业务的会计处理。按面值购入的核算非常简单，溢、折价购入的核算比较复杂，因为涉及溢、折价的分摊。首先应明确溢价、折价的性质：债券溢价是企业为了以后取得比较高的利息收入而事先付出的代价，导致这种情况发生的直接原因是债券票面利率大于市场利率。即：企业在日后收取较高利息时，其中收得利息款的有一部分是购入时多付的价值，实际的投资收益只是利息—本期应摊销的溢价。债券折价是企业对以后各期少得利息收入的事先补偿，这种补偿不是在购买债券时的收益。因此，溢价或折价应在债券存续期内分摊，作为各期实际投资调整。在此基础上，掌握溢价或折价的摊销的直线法。熟练掌握债券持有期内预提利息、分摊溢价或折价的会计处理。 三、长期股权投资 假如说，长期债权投资是企业以债权人身份对外投资，而长期股权投资发生后，企业成了被投资方的股东。两种投资的性质不同，会计核算方法各异。长期股权投资的核算方法有成本法、权益法两种，企业应视与被投资方的关系不同从中选择使用。这里应先理解投资方与被投资方的四种关系类型及其确认，在此基础上，熟悉成本法与权益法的会计处理，包括适用范围、投资发生时及投资期内确认投资收益的账务处理，尤其注意两种方法的在收益确认的时间上的差别比较，对于其他的知识点假如股权差额摊销、成本法及权益法的相互转换暂不作门槛。 第六章 固定资产 一、 固定资产的确认 它与低值易耗品的区别已在上面说明，这里应掌握我国现行行业会计制度对固定资产的确认标准：使用年份在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等资产，均应列为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年份超过两年的，也应作为固定资产。不符合上述要求的，作为低值易耗品管理和核算。 二、 固定资产的计价 由于固定资产价值管理的需要，其计价标准通常有原始价值和净值，在特殊情况下还使用重置价值。这里应掌握不同来源增加的固定资产的原价的具体构成，掌握重置价值的使用范围。 三、固定资产增加的核算 掌握外购及自行建造两种情况。 1、 外购包括需要安装、不需要安装两种情况，这里要注意增值税、安装费的处理(计入固定资产原价)。 2、 自行建造固定资产要注意在建造过程中耗用生产用原资料、工人劳务、及产成品的处理。其他来源增加的固定资产，可结合其他章节内容学习。 四、固定资产折旧 这是一块重要的内容。主要掌握折旧的计算方法、折旧范围及折旧费的列支。 1、 折旧的计算方法分直线法和加速法。因前者简单，在基础会计中已详细讲述，故中级财务会计应将加速法作为重点掌握对象。 2、 折旧费应按固定资产的用途分别计人有关费用：工业企业车间用固定资产，折旧费计入制造费用；企业行政管理部门用固定资产，折旧费用计入管理费用；企业销售部门用固定资产，折旧费计入营业费用；经营出租固定资产出租期内由出租方计提的折旧费，计入其他业务支出等。 3、 折旧范围：理解计提折旧的基本原则，即在用固定资产计提折旧，未使用和不需用的固定资产不计提折旧。前提是企业自有固定资产。 五、固定资产清理的核算 包括出售清理、报废、毁损清理三种情况，其核算均通过“固定资产清理”账户。固定资产清理的核算内容包括结转净值、反映清理过程中的收入(出售价款、残值变价收入、保险赔款等)、清理费用、出售不动产按规定应交的营业税金、结转清理净损益等内容。这里应熟练掌握上述清理业务的全部会计处理。 六、了解固定资产盘盈及盘亏的核算。 第七章 无形资产及其他长期资产 一、无形资产的特征 一是没有实物形态，这是它区别于其他资产的显著标志；二是能在较长时间内使企业获得经济利益；三是收益具有不确定性；四是有偿取得，只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产入账。 二、无形资产的内容 掌握包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、商誉等。这里应注意： 1、假如是企业自己开发研究，可能成功也可能失败，为了稳健和简化核算，会计上一般将研究过程中发生的有关费用全部作为期间费用计入当期损益，不作为无形资产核算。 2、由于历史原因，国有企业过去取得土地位用权时可能没有花费任何代价，故来入账。假如企业拥有未入账的土地使用权，现在不能作为无形资产人账。取得土地使用权付出了代价，则应将其资本化，作为无形资产。这有两种情况，请看教学材料。 3、商誉，它与企业整体相关，不能多带带存在，也不能与企业可辨认的各种资产分开出售；商誉可以自创，也可以外购，只有外购的才能作为无形资产入账。 三、无形资产摊销的核算 应理解它与固定资产折旧的区别。其摊销采用直线法，即分期等额摊销法。无形资产各期摊销的金额计入管理费用。 四、无形资产转让的核算 包括转让使用权、转让所有权，两种不同情况的转让成本有差别。应熟悉转让的会计处理。 五、其他长期资产 一是了解其他长期资产的内容；二是掌握开办费的内容。 第八章 流动负债 流动负债的内容更多，其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面，可结合前面的门槛学习。 一、应付工资与应付福利费 掌握工资总额的内容，一、明确工资结算清单中哪些属于工资总额核算的内容，哪些不是通过工资总额核算；二是掌握工资费用的列支：按职工的工作岗位分别计入有关的成本或费用；三是熟悉工资的会计处理。应付福利费是按工资总额的一定比例计提，专门用于职工个人方面的福利支出。其提取的会计处理与工资的核算基本相同，值得注意的是按福利人员工资14%提取的福利费应计入“管理费用”。 二、应交增值税与应交营业税 1、 增值税涉及的纳税人更多，是我国流转税中的一个主要税种，在这里应理解一般纳税人一般购销业务中进项税额、销项税额的基本知识点，掌握我国增值税暂行条例实施细则规定的视同销售业务及不予抵扣业务的账务处理。（对于视同销售业务，实际上不是一种销售行为，企业不会因此而取得销售收入，增加现金流量。故会计核算上不作销售处理，一般按成本转账。但从税务的角度看，由于存货没有经过销售环节，担心以后很难找到合适的征税环节，因此税法规定存货在进行非销售转移时，仍要参照市场同类存货的售价计算增值税。）了解对于小规模纳税人的税收征管及会计核算特点。 2、 营业税。了解营业税的主要征收对象。掌握相关业务的账务处理。主要是我国服务类的企业的营业额所征收的税金。另外对于非服务类企业在转让无形资产、销售不动产也应纳营业税。按配比原则分别记入“主营业业务税金”、“固定资产清理”、“其他业务支出”。 3、 了解其他税金的基本构成内容。 三、短期借款 了解利息的支付时间。掌握其利息的核算：短期借款利息支出一律作为企业财务费用；应付的短期借款利息通过“预提费用”账户核算，“短期借款”账户只核算本金。 四、预收账款 重点是账户设置，有两种方法：预收货款业务经常发生的企业，单设“预收账款”账户进行核算，它是负债类账户，其结构与一般负债类账户相同；预收货款不多的企业，对发生的预收账款合并在“应收账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债表时，必须根据“应收账款”所属明细账户的余额计算确定应收账款(所属明细账户的期末借方余额之和)、预收账款(所属明细账户的期末贷方余额之和)，并分别填列资产与负债项目。 五、或有负债 理解或有负债是一种潜在的债务。了解其内容。 第九章 长期负债 长期负债核算的一个共同会计问题是如何处理长期负债费用，应掌握我国现行会计法规的有关规定：长期负债与购建固定资产有关的，在资产未交付使用之前发生的负债费用，计入购建资产的成本；资产交付使用后发生的负债费用，处于筹建期间的计入开办费，处于正常经营期间的计入财务费用，处于清算期间的计入清算损益。在此基础上，熟悉长期负债的会会计处理。 一、长期借款 重点是利息的核算，包括利息的计算。在这里值得注意的是，本期实际应负担的利息的核算账户同本金一起在“长期借款”账户中核算。利息是长期负债费用的主要内容，其列支已在上面说明。 二、长期应付债券 熟练掌握公司债券发行至到期偿还全部业务的会计处理。其中，溢价或折价发行债券的，偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价的核算，实际利率法可作一般了解。对于基本知识点可参照第五章中长期债权投资的相关知识点对比学习。 第十章 所有者权益 理解所有者权益的性质、特点所有者权益是企业所有者对企业净资产的拥有权。 掌握公司制企业所有者权益的内容及会计核算 1、 投入资本。 1） 有限责任公司收到的投资通过“实收资本”账户核算。我国公司法规定，投资人可以以货币、实物资产及无形资产投资。掌握其相关的账务处理。这里注意实收资本用来核算投入资产的实际价值，一般以评估价作为确认标准。而接受原资料投资则应按评估价加上相关的税金作为实收资本入账。 2） 股份有限公司收到投资通过“股本”账户核算。注意股本用来核算发行股票的面值。 2、资本公积。理解资本公积的基本组成部分：资本溢价或股本溢价、接受捐赠、法定财产重估增值及投资准备所包含的内容。结合投入资本掌握资本溢价的会计核算。 3、盈余公积及未分配利润。理解盈余公积的构成及用途。掌握有限责任公司盈余公积提取和使用的核算。了解未分配利润的内容。 所有者权益会计核算的前提是熟悉上述有关规定。盈余公积、未分配利润涉及企业当年净利润的分配，应结合第十一章的内容学习。 第十一章 收入、费用和利润 收入的发生表现为资产的增加或负债的减少，费用的发生则表现为负债的增加或资产的减少。可见，收入、费用的核算与前述资产、负债的核算紧密联系，应结合前面有关章节内容学习。 一、收入的核算。掌握主营业务收入和主营业务成本的核算。其中销售折扣可结合第三章应收账款的内容进行学习。发生销售折让及退回时应冲减已确认的销售收入，注意假如跨期退回的还应转回销售成本。理解分期收款销售方式收入确认的时间，掌握分期收款销售发出及合同约定收款日相关的核算。结合以前的知识了解其他业务收支的内容。了解营业外收支核算的内容。 二、费用的核算。结合以前的知识了解营业费用及期间费用核算的内容。 三、所得税的核算 这是一个难点。首先应掌握计算纳税所得额。由于会计准则核算的收支与所得税法规定的收支不尽一致，计算应交所得税应以税法为依据，从而产生了需要将会计利润调整为纳税所得额的问题，进而产生了会计利润与纳税所得额的差额，包括永久性差额、时间性差额两种。这里应理解两种差额，掌握其主要内容，并根据会计利润、永久性差额或时间性差额计算纳税所得额。其次，熟悉所得税的会计处理。纳税所得额乘以所得税税率就是企业本期应交的所得税。本期应交的所得税是否全部作为本期的所得税费用处理，核算方法有应付税款法和纳税影响会计法。重点掌握应付税款法对差异的核算。 四、净利润分配的核算。了解包括净利润的分配顺序、亏损的弥补途径及其会计处理。净利润分配的会计处理应与盈余公积的核算结合进行。 五、未分配利润的核算。了解年终“利润分配”各明细帐户的结转，最终计算出企业当年末的未分配利润。 第十三章 会计报表 在理解会计报表种类及编制门槛的基础上，掌握三张主表的编制方法。 一、资产负债表 其结构原理已在基础会计学课程中阐述。这里只须掌握需要分析合并填列的项目的计算方法。 二、损益表 了解损益表编制的两种观点，掌握主营业务利润、营业利润、利润总额及净利润的计算。 三、现金流量表 理解现金流量表的编表基础：现金及现金等价物。掌握现金及现金等价物的构成内容。了解现金流量表的编表方法及基本结构。
进入下面网站
今天教务老师给大家收集整理了江苏自考管理会计教材，江苏自考管理会计历年真题的相关问题解答，还有免费的自考历年真题及自考复习重点资料下载哦，以下是全国我们为自考生们整理的一些回答，希望对你考试有帮助！江苏自考会计专科和本科的科目分别是哪些?会计是33门我这个是全日制自考本科分为专科段和本科段自己看序号层次课程课程名称学分备注1专03706思想道德修养与法律基础2203707毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论4300009政治经济学64科04729大学语文4500018计算机应用基础2600019计算机应用基础27段00020高等数学6800041基础会计学5900043经济法概论41000065国民经济统计概论61100067财务管理学6沟通课程1200070政府与事业单位会计4任选一门00144企业管理概论51300146中国税制4沟通课程1400155中级财务会计8沟通课程1学年课程1500156成本会计5沟通课程1600157管理会计6沟通课程17独03708中国近现代史纲要218立03709马克思主义基本原理概论419本00015英语14沟通课程科2学年课程20段04183概率论与数理统计52104184线性代数42200051管理系统中计算机应用32300052管理系统中计算机应用12400058市场营销学52500077金融市场学52600150金融理论与实务62700158资产评估4学位课程2800159高级财务会计6沟通课程2900160审计学4学位课程3000162会计制度设计5沟通课程3104609审计准则5沟通课程3204610注册会计师审计实例6沟通课程3317986会计毕业考核不计累计学分：总学分153学分，其中专科段74学分，独立本科段79学分。实践性环节考核部分1．含实践的课程及实践所占学分序号层次课程课程名称学分1专科段00019计算机应用基础22独立本科段00052管理系统中计算机应用1怎么没有应用文写作啊这个是湖北这边的课程没有的话就没有！江苏自考 管理会计 08119 在网上买课本代码为什么都是00157 老板说是一样的 两者相商家这书改版了没法再卖了，能骗一个是一个，建议还是先看清楚江苏教育考试院的自考书籍信息再说，里面的什么出版社主编。如果淘宝找不到建议直接去出版社的门户网站找书。不过就是没有折扣罢了。如果我的回答对你有用请点采纳可能是老代码吧管理会计课本几乎没更新过，和以前考过的人借一本就行在苏州教育考试院领的书也是00157，没有08119这个教材选项的。我先将就着看吧，七月就考试了4月考的自考管理会计教材有没有改版？以全国高等自学教育自学考试指导委员会指定的统编教材《管理会计》为考试必读教材。自考会计有哪些教材？不同个省份，安排的科目是不一样的，但没有多大的差别，可以去省自考网官网去看看###你可以报一个专业的机构，他会提供给你所有的教材不用你费心找教材，我是在智岛启航报的资格证保过，提供教材自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
今天教务老师给大家收集整理了会计制度设计教材自考，自考会计制度设计历年真题的相关问题解答，还有免费的自考历年真题及自考复习重点资料下载哦，以下是全国我们为自考生们整理的一些回答，希望对你考试有帮助！企业会计制度设计的基本内容有哪些企业会计制度是各项会计业务的具体处理办法，通常包括以下几个方面：1.有关会计制度的原则规定。一般称为总则，包括会计工作的任务，会计制度所应遵循的原则等。2.有关会计业务核算的具体规定。如会计科目及其使用方法的规定;会计凭证、帐簿、记帐程序和记帐方法的规定;会计报表的格式及其编制方法。3.有关财产管理、成本计算方面的规定。如有关固定资产和各项流动资金核算办法的规定，成本计算办法等。4.有关财产清查、会计人员交接和会计档案管理方面的规定等。扩展资料：制订会计制度一般要遵守以下几条原则：1.要符合党和国家的财经政策、法令和制度，实行统一领导、分级管理、因地制宜的原则。2.要符合《企业会计准则》的要求。3.要适应本行业和本企业生产经营的特点。在保证执行国家有关制度的前提下，制订适合于本企业的具体制度和实施办法，以促进改善经营管理；4.要加强企业内部控制制度，发挥会计的监督作用。参考资料：百度百科-企业会计制度自考专科会计需要买哪些教科书呢？请问在哪买呢北京自考的新生注册和报考只能在网上办理。网上报名网址为首页点击自考业务办理-进入页面后点击左上角红色字体，如2010年4月网上报考教材可以在自考办或自考学校订购，也可以直接到书店购买，核对出版社和作者无误就可以了。还有其他问题，可以加我百度hi交流。会计 主要课程：会计电算化，市场营销学，金融理论与实务，资产评估，高级财务会计，审计学。会计制度设计，审计准则等。培养目标：本专业培养为各类企事业单位，政府机构及其他相关部门培养从事会计核算，财务管理，财务分析，资产营运，统计，审计等复合型，外向型专业人才。你在哪儿呀，我们这边5折，广州自考会计制度设计的新教材和老教材有什么区别？差别有点大，因为教材是8年变化一次，因为8年里发生太多的事了!我也10月25日 考试，你不用慌，赶快换成模拟题做吧!不要看老教材了!自考会计制度设计怎么个复习法呢？有点找不到头绪？好在也不是完全没有办法，综观历年考卷可以发现其理论题多数出自教材的前面六张，尤其是简答题没什么深度，只要把书上最显眼的条头框框背出来就应该没什么问题，在历年考试中这一大题的得分率还是很高的．所以在这里一定要尽量拿分．对付多选题的方法与简答题差不多就是分类要细的多，可与复习单选提时一起采取泛读的方法．着重于前六张．剩下的综合设计题就是真正无理头的东西了，他考核的是考生的综合应用能力，第一小题可以象答简答题一样回答他，不过要活络一点，可能要运用到一些发散性的思路，书上不一定有标准答案．第二小题就是纯实际的东西了，答题前先想想该题是在考哪方面的问题，再丛这个方面入手会得分率高一点，不要想到什么就写什么给阅卷人的感觉很乱．第三小题看上去很烦，其实就是考分录拉，学了这么久的会计作帐总会吧？这就不用我教了吧？不会的随便找个老师同学问问就行了．总之，教材一定要熟读，历年考卷一定要做并且分析理解．有时间把实务也复习一下吧．。自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
进入下面网站
第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额月 日 字 号 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款——张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款——储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款——营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20 000 付 125 发放工资 应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378答：存在问题1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科 4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三、3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300万元 提取法定公益金 300万元 分配现金股利 1000万元 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀）答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 300 —提取法定公益金 300 —应付普通股股利 1000 贷:盈余公积—法定盈余公积 300 —法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.
【免费定制个人学历提升方案和复习资料： 】自考会计专业本科要考14门课程，分别是：中国近现代史纲要、马克思主义政治经济学原理、概率论与数理统计(经管类)、线性代数(经管类)、管理系统中计算机应用{管理系统中计算机应用(实践)}、市场营销学、国际贸易理论与实务、资产评估、金融理论与实务、高级财务会计、财务报表分析(一)、会计制度设计等。选考课程：英语(二)、日语(二)、俄语(二)，三科任选一科，一般都是考英语(二)。课程设置随着学科建设和课程发展会有所调整，请报考考生以入学时的教学计划为准。自考会计考试科目根据报考院校不同会有差异，具体的需要参照所报考学校的招生简章或者相关资料。但是，一般情况下，会计本科自考科目有14个左右，考生可以根据自己的情况每年选择报考课程，但一次不宜报考过多的科目，以保证考试的通过率。成人自考专升本下方免费学历提升方案介绍： 2019年04月自考00318公共政策真题试卷 格式：PDF大小：410.07KB 201810自考00529文学概论一真题试卷 格式：PDF大小：142.55KB自考/成考考试有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚自考/成考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：
进入下面网站
第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。
答：一．XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。二．我根据单位具体状况，我设计的现金管理制度、银行存款管理制度如下：(一) 现金管理制度1．现金储备和保管。(1)根据规定，除财务部以及公司内实体单位允许设立库存现金外，其他各部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经银行核定，不得超储。公司规定限额为3000元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。（4）金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。（5）保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。（6）出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。（7）现金以外的物品，如有价证券、增值税专用发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。（8）出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。2．现金使用范围。(1)企业之间的经济往采均须通过内部银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。(2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3．现金报销程序。(1)预约备用金。a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据工会审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确的金额，予以报销。b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b．各部门、实体司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门、实体报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门、实体填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4．结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。（5）现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。（6）出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。（7）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。（8）每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。（9）任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按《职工借款管理制度》规定办理。（10）出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自委托（11）非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。（12）严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。（13）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿。（14）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金。（15）财务部长应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。(二)银行存款管理制度A银行存款的管理：1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B银行存款的结算纪律1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C银行存款的核算1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余调节额表，调节表上的未达帐，此月处理完毕，银行制单人员要对出纳员的银行存款余额调节表进行审核。5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。(三)．适合于该企业的账务处理流程图适合于该企业的账务处理程序是记账凭证账务处理程序，其具体内容为：①根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，④根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账户的余额与有关部分类账户的余额相核对；⑦月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表．账务处理流程图示如下：③⑥① ② ⑤ ⑦⑥④
00162会计制度设计百度网盘免费资源在线学习
链接:
00162会计制度设计 [真题]自学考试00162《会计制度设计》历年真题 [答案]自学考试00162《会计制度设计》历年真题答案 全国2017年4月自考《会计制度设计》试题 全国2017年4月自考《会计制度设计》试题 全国2016年4月自学考试《会计制度设计》试题和答案 全国2016年4月自学考试《会计制度设计》试题和答案 全国2015年4月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2015年10月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2014年4月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2014年10月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2013年10月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2013年01月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc 全国2012年10月自考《会计制度设计》试题00162.doc 全国2012年01月自学考试《会计制度设计》试题和答案00162.doc