2020年8月自考税法答案

一、单项选择题

1.我国作家甲创作完成小说《网》，出版后大卖，甲因此获得15万元稿酬，用该笔稿酬购买了一辆环保电动汽车。后该小说在国外获奖，由某国际组织发放奖金20万元，被外国A电影公司购买了改编权获得该公司支付的特许权使用费150万元。下列关于甲纳税的相关说法中正确的是：

A.甲获得的奖金不应缴纳个人所得税

B.购买环保汽车应该免纳车船税

C.甲在国外获得的特许权使用费不应缴纳个人所得税

D.甲获得的稿酬应按比例缴纳个人所得税

参考答案

1.【考点】个人所得税的免税事项;车船税的免税事项

【难度】★★

【答案】A

解析：《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第四条规定，“下列各项个人所得，免征个人所得税：(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;……”由此可知，省、部、军级以及外国组织、国际组织颁发的奖金，免征个人所得税。本题中，甲获得的奖金为外国组织颁发的文化奖，该奖金不缴纳个人所得税。A项正确，当选。

《中华人民共和国车船税法》第四条规定，“对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案”。由此可知，新能源车船可以减征或者免征车船税，本题B项中“应该免纳车船税”的说法错误。B项错误，不当选。

《个人所得税法》第一条第一款规定，“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。同时，该法第二条规定，“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;……居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税”。由此可知，居民纳税人应对其境内和境外取得的所得缴纳个人所得税，同时，特许权使用费属于个人所得税的应税事项。本题中，甲作为我国作家，题干没有特别说明的情况下应认定为居民纳税人，就其取得的境内外所得缴纳个人所得税，所以国外获得的特许权使用费应缴纳个人所得税。C项错误，不当选。

《个人所得税法》第三条规定，“个人所得税的税率：(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);……”同时依据上述《个人所得税法》第二条的规定，稿酬属于综合所得之一，合并计算个人所得税，适用超额累进税率，并非比例税率。D项错误，不当选。