0160 - 审计学笔记依据教材《审计学》 丁瑞玲主编 中国财政经济出版社笔记依据目录第一章 审计概论第一节 审计的定义和特征第二节 审计的产生和发展第三节 审计的分类和审计方法第四节 审计的职能和作用第二章 注册会计师职业道德第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则第二节 独立性第三节 专业胜任能力与保密第四节 收费、佣金及业务招揽第五节 其他职业道德第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任第一节 中国注册会计师执业准则体系第二节 注册会计师业务准则第三节 审计质量控制准则第四节 注册会计师的法律责任第四章 审计目标与计划审计工作第一节 财务报表审计的目标与实现第二节 审计业务约定书第三节 审计重要性第四节 计划审计工作第五章 审计证据与审计工作底稿第一节 审计证据第二节 审计工作底稿第六章 重大错报风险的评估与应对第一节 了解被审计单位及其环境第二节 评估重大错报风险第三节 针对重大错报风险的应对措施第七章 销售与收款循环审计第一节 销售与收款循环的特性第二节 销售与收款循环内部控制测试第三节 销售与收款循环主要帐户的审计第四节 销售与收款循环其他相关帐户的审计第八章 采购与付款循环审计第一节 采购与付款循环的特性第二节 采购与付款循环的内部控制测试第三节 采购与付款循环主要帐户的审计第四节 采购与付款循环其他相关帐户的审计第九章 生产与存货循环审计第一节 生产与存货循环的特性第二节 生产与存货循环内部控制测试第三节 生产与存货循环主要帐户的审计第四节 生产与存货循环其他相关帐户的审计第十章 筹资与投资循环审计第一节 筹资与投资循环的特性第二节 筹资与投资循环内部控制测试第三节 筹资与投资循环主要帐户的审计第四节 筹资与投资循环其他相关帐户的审计第十一章 货币资金审计第一节 货币资金审计概述第二节 货币资金内部控制测试第三节 货币资金的实质性程序第十二章 审计报告第一节 审计报告概述第二节 审计报告的基本要素第三节 标准审计报告第四节 非标准审计报告单项选择题1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的审计委员会D．西班牙的审计法院【B】1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美国C．德国D．日本【B】1.9．我国的社会审计起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部审计师协会D．英格兰•威尔士特许会计师协会【A】1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。A．经济效益审计B．社会审计C．国家审计D．内部审计【B】1.14．审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A．内部审计B．事中审计C．现代审计D．经营审计【D】1.15．是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。A．合规性审计B．报送审计C．经营审计D．财务报表审计【C】1.16．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于A．事中审计B．事前审计C．事后审计D．突击审计【C】多项选择题1.1．审计的专职机构主要包括A．国家审计机关B．国家审计部门C．单位内部审计机构D．社会审计组织E．国外审计协会【ABCD】1.2．审计依据主要包括A．国家相关的法律、法规B．会计制度C．企业会计准则D．注册会计师执业准则E．企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】1.3．审计的目标就是指审查和评价审计对象的A．独立性B．客观性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】1.4．下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的是A．初步形成了统一的审计模式B．“上计”制度的建立C．“上计”制度日趋完善D．审计地位提高、职权扩大E．越来越重视审计的职能作用【ACD】1.5．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为A．属于议会领导的国家审计机关B．属于注册会计师协会领导的国家审计机关C．属于政府领导的国家审计机关D．属于国务院领导的国家审计机关E．属于财政部领导的国家审计机关【ACE】1.6．国际上常采用的内部审计机构模式有A．隶属于董事会B．隶属于监事会C．隶属于总经理D．隶属于财会部门E．隶属于财务总监【ABCD】1.7．以下说法正确的是A．《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复B．1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》C．1995年2月，财政部发布了《中国注册会计师独立审计准则》D．1996年10月，中国注册会计师协会加入国际会计师联合会E．2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会计师执业准则》【ABCE】1.8．国外社会审计经过阶段为A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审计阶段E．以上均正确【ABCDE】1.9．“四大”国际会计师事务所是指A．布亚瑞格会计师事务所B．普华永道会计师事务所C．安永会计师事务所D．毕马威会计师事务所E．德勒会计师事务所【BCDE】1.10．现代审计阶段注册会计师审计的特点有A．审计组织机构不断地发展壮大B．开始呈现出集中化的趋势C．审计技术不断完善D．风险导向审计法得到推广E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用【ABCDE】名词解释题目录1.1．审计1.2．国家审计1.3．内部审计1.4．注册会计师审计1.5．事前审计1.6．事中审计1.7．事后审计1.8．就地审计1.9．顺查法1.10．逆查法1.11．审阅法1.12．分析法1.13．复算法1.14．监盘2.1．实质上的独立2.2．形式上的独立2.3．独立性2.4．业务期问2.5．或有收费2.6．前任注册会计师2.7．后任注册会计师3.1．政府审计准则3.2．内部审计准则3.3．注册会计师执业准则3.4．其他鉴证业务准则3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。简答题目录1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么?1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容?1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。1.11．简述证实客观事物的方法。1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。1.13．审计具有哪些职能?1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。1.15．审计能发挥哪些作用?1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任?2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。2.8．简述独立性威胁的防范措施。2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些?2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。2.16．简述审计收费需考虑的因素。2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。2.19．简述接受委托前的沟通内容。3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。3.2．简述注册会计师执业准则的作用。3.3．简述执业准则体系的框架结构。3.4．简述注册会计师业务准则的内容。3.5．简述三方关系的内容。3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。3.7．简述审计业务的特点。3.8．简述其他鉴证业务的特点。3.9．简述相关服务的内容。3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。3.11．简述遵守职业道德规范的措施。3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。3.15．简述确定复核人员的原则。3.16．简述咨询的具体要求。3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么?3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价?3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。4.5．简述签订审计业务约定书的目的。4.6．简述审计业务约定书的内容。4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。4.8．简述总体审计策略中包括的内容。4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素?5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑?5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类?5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序?5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。5.10．简述重大事项可能包括的内容。5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加?6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。6.2．简述内部控制的要素。6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制?6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序?6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷?6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录?7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。7.4．简述营业收入审计的实质性程序。7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。7.6．简述应收账款的实质性程序。7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。7.8．简述函证实施过程控制的措施。7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。7.10．简述应收票据的实质性程序。7.11．简述营业税金及附加的审计目标。7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。8.2．简述固定资产内部控制的内容。8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。8.4．简述应付账款的审计目标。8.5．简述应付账款的实质性程序。8.6．简述应付账款的分析程序。8.7．简述固定资产的实质性程序。8.8．简述累计折旧的审计目标。8.9．简述预付账款的审计目标。8.10．简述预付账款的实质性程序。8.11．简述在建工程的审计目标。8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。8.13．简述在建工程的实质性程序。8.14．简述固定资产清理的审计目标。8.15．简述固定资产清理的实质性程序。9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。9.3．简述存货的内部控制制度的内容。9.4．简述实施简易抽查的主要内容。9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。9.8．简述存货的审计目标。9.9．简述存货余额的实质性程序。9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。9.15．简述管理费用的实质性程序。10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.3．简述筹资业务内部控制的内容。10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。10.6．简述筹资业务的审计目标。10.7．简述银行借款的实质性程序。10.8．简述应付债券的实质性程序。10.9．简述盈余公积的实质性程序。10.10．简述未分配利润的实质性程序。10.11．简述投资业务的审计目标。10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。10.15．简述长期股权投资的实质性程序。10.16．简述投资收益的实质性程序。10.17．简述其他应收款的审计目标。10.18．简述其他应付款的审计目标。10.19．简述长期应付款的审计目标。10.20．简述所得税费用的审计目标。10.21．简述递延所得税资产的审计目标。10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。10.23．简述递延所得税负债的审计目标。10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。10.25．简述资产减值损失的审计目标。10.26．简述资产减值损失的实质性程序。10.27．简述营业外收入的审计目标。10.28．简述营业外支出的审计目标。10.29．简述营业外支出的实质性程序。11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。11.2．简述有关货币资金的内控制度。11.3．简述库存现金的审计目标。11.4．简述库存现金盘点的程序。11.5．简述银行存款的审计目标。11.6．简述银行存款的实质性程序。11.7．简述其他货币资金的审计目标。11.8．简述其他货币的实质性程序。12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。简答题答案1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?答：(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质．概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表；(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计；(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。分析业务题
以下是 考 网为大家整理的《2014年自考《审计学》考试大纲：货币资金审计》的文章，供大家参考阅读！ 一、学习目的与要求 通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围;掌握货币资金的审计目标;了解货币资金的内部控制及控制测试;掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。 二、课程内容 第一节货币资金审计概述 (一)货币资金与各业务循环的关系 货币资金与各交易循环均直接相关。 (二)货币资金的审计范围 内部控制制度的健全性及有效性;证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。 第二节货币资金的内部控制测试 (一)货币资金的内部控制 职责分工;授权批准;凭证和记录;定期盘点与核对。 (二)货币资金的内部控制测试 了解货币资金内部控制;对内部控制的初步评价;抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录;抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录;抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核;检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。 第三节货币资金的实质性程序 (一)库存现金的实质性程序 1.库存现金的审计目标。确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在;确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录;确定其余额是否正确;确定是否已在财务报表中恰当列报等。 2.库存现金的实质性程序。核对库存现金日记账与总账的余额;监盘库存现金;抽查大额现金收支事项;检查现金收支的正确截止;检查外币现金的折算是否正确;确定在资产负债表上的披露是否恰当。 (二)银行存款的实质性程序 1.银行存款的审计目标。确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在;确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录;确定其余额是否正确;确定是否已在财务报表中恰当列报等。 2.银行存款的实质性程序。核对银行存款日记账与总账的余额;实施分析性程序;取得并检查银行存款余额调节表;函证银行存款余额;抽查大额银行存款收支的原始凭证;检查银行存款收支的正确截止;确定在资产负债表上的披露是否恰当等。 (三)其他货币资金的实质性程序 1.其他货币资金的审计目标。确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有;确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录;确定其余额是否正确;确定其在会计报表上的披露是否恰当。 2.其他货币资金的实质性程序。核对明细账期末合计数与总账数是否相符;函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额;对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确;抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试;抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试;确定其披露是否恰当。 三、考核知识点 (一)货币资金审计概述 (二)货币资金的内部控制测试 (三)货币资金的实质性程序 四、考核要求 (一)货币资金审计概述 1.识记：货币资金与其他循环的关系。 2.领会：货币资金的审计范围。 (二)货币资金的内部控制测试 1.识记：货币资金的内部控制。 2.领会：货币资金的内部控制测试。 (三)货币资金的实质性程序 1.识记：(1)库存现金的审计目标;(2)银行存款的审计目标;(3)其他货币资金的审计目标。 2.应用：(1)库存现金的实质性程序;(2)银行存款的实质性程序;(3)其他货币资金的实质性程序。
每章都有考点，分布较均匀，前六章都可以说是基础，后面的是应用，在前面理解清楚的前提下，后面应用起来就有些把握了。 各章节考点分析 第一章最基础，考得题也都是选择题，像审计的定义，要素，分类，发展历程，职能、作用等，考点分布均匀， 第二章注册会计师的基本原则，威胁独立性的情形及防范措施，特定情况下对独立性原则的应用（选择题），保密，可以披露的三种情况。 第三章中执业准则体系的框架结构及鉴证业务（审计业务、审阅业务、其他鉴证业务）及相关服务的内容等，注册会计师法律责任的成因及防范措施。 个人感觉第四章、第五章和第六章里面的内部控制及两个层次的重大错报风险和总体应对措施等要后面几章的基础是要全面掌握的，控制性测试和实质性程序也很重要，前面的这里理解不了，后面的做题时就有些困难了。 七至十一章是对前面的应用，各个环节主要帐户的审计，内部控制、控制测试等都有相同的地方，要融会贯通，对实质性程序可根据《会计制度设计》和《财务报表分析》等进行理解了掌握的。 十二章占的比例小，但是简单，还是不能放弃的，审计报告的种类及标准审计报告和非标准审计报告出具的条件自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
名词解释 1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。 1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。 1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。 1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。 1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 简答题 1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。 1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。 1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。 1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。 1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。 1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。 1.11．简述证实客观事物的方法。 1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。 1.13．审计具有哪些职能? 1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。 1.15．审计能发挥哪些作用? 1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。 1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。 2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。 2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。 2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。 2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。 2.8．简述独立性威胁的防范措施。 2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。 2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。 2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。 2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。 2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。 2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。 2.16．简述审计收费需考虑的因素。 2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。 2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。 2.19．简述接受委托前的沟通内容。 3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。 3.2．简述注册会计师执业准则的作用。 3.3．简述执业准则体系的框架结构。 3.4．简述注册会计师业务准则的内容。 3.5．简述三方关系的内容。 3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。 3.7．简述审计业务的特点。 3.8．简述其他鉴证业务的特点。 3.9．简述相关服务的内容。 3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。 3.11．简述遵守职业道德规范的措施。 3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。 3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。 3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。 3.15．简述确定复核人员的原则。 3.16．简述咨询的具体要求。 3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。 3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。 4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。 4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。 4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。 4.5．简述签订审计业务约定书的目的。 4.6．简述审计业务约定书的内容。 4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。 4.8．简述总体审计策略中包括的内容。 4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。 5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。 5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 5.10．简述重大事项可能包括的内容。 5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。 6.2．简述内部控制的要素。 6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。 6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。 6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。 6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。 6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。 6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。 6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。 6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。 7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 7.4．简述营业收入审计的实质性程序。 7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。 7.6．简述应收账款的实质性程序。 7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。 7.8．简述函证实施过程控制的措施。 7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。 7.10．简述应收票据的实质性程序。 7.11．简述营业税金及附加的审计目标。 7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。 8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。 8.2．简述固定资产内部控制的内容。 8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 8.4．简述应付账款的审计目标。 8.5．简述应付账款的实质性程序。 8.6．简述应付账款的分析程序。 8.7．简述固定资产的实质性程序。 8.8．简述累计折旧的审计目标。 8.9．简述预付账款的审计目标。 8.10．简述预付账款的实质性程序。 8.11．简述在建工程的审计目标。 8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。 8.13．简述在建工程的实质性程序。 8.14．简述固定资产清理的审计目标。 8.15．简述固定资产清理的实质性程序。 9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。 9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。 9.3．简述存货的内部控制制度的内容。 9.4．简述实施简易抽查的主要内容。 9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。 9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。 9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。 9.8．简述存货的审计目标。 9.9．简述存货余额的实质性程序。 9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。 9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。 9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。 9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。 9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。 9.15．简述管理费用的实质性程序。 10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.3．简述筹资业务内部控制的内容。 10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。 10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。 10.6．简述筹资业务的审计目标。 10.7．简述银行借款的实质性程序。 10.8．简述应付债券的实质性程序。 10.9．简述盈余公积的实质性程序。 10.10．简述未分配利润的实质性程序。 10.11．简述投资业务的审计目标。 10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。 10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。 10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。 10.15．简述长期股权投资的实质性程序。 10.16．简述投资收益的实质性程序。 10.17．简述其他应收款的审计目标。 10.18．简述其他应付款的审计目标。 10.19．简述长期应付款的审计目标。 10.20．简述所得税费用的审计目标。 10.21．简述递延所得税资产的审计目标。 10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。 10.23．简述递延所得税负债的审计目标。 10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。 10.25．简述资产减值损失的审计目标。 10.26．简述资产减值损失的实质性程序。 10.27．简述营业外收入的审计目标。 10.28．简述营业外支出的审计目标。 10.29．简述营业外支出的实质性程序。 11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。 11.2．简述有关货币资金的内控制度。 11.3．简述库存现金的审计目标。 11.4．简述库存现金盘点的程序。 11.5．简述银行存款的审计目标。 11.6．简述银行存款的实质性程序。 11.7．简述其他货币资金的审计目标。 11.8．简述其他货币的实质性程序。 12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。 12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。 12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。 12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。 12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
《审计学原理》根据其在审计学科体系中所处的地位，以及后课程的需要，分别阐述了审计的产生与发展，审计的本质、职能与作用，审计的对象、目标与分类；审计组织与审计人员，审计依据和审计证据，审计工作底稿和审计报告；较为详细地阐述了审计程序，审计技术方法，审计抽样方法，制度基础审计和计算机审计方法；在最后两章概括地介绍了审计准则和审计管理。全书共十二章，除第八章、第十二章考试不作要求外，其余各章都属于应了解、掌握的内容第一章总论（一）考核知识点1、审计的定义与本质2、我国和西方国家审计的发展3、审计的职能与作用4、审计基本假定5、审计法律责任
qazwsxedc21LV12推荐于2016-11-01 《审计学原理》根据其在审计学科体系中所处的地位，以及后课程的需要，分别阐述了审计的产生与发展，审计的本质、职能与作用，审计的对象、目标与分类；审计组织与审计人员，审计依据和审计证据，审计工作底稿和审计报告；较为详细地阐述了审计程序，审计技术方法，审计抽样方法，制度基础审计和计算机审计方法；在最后两章概括地介绍了审计准则和审计管理。全书共十二章，除第八章、第十二章考试不作要求外，其余各章都属于应了解、掌握的内容第一章总论（一）考核知识点1、审计的定义与本质2、我国和西方国家审计的发展3、审计的职能与作用4、审计基本假定5、审计法律责任（二）考核要求1、审计的定义与本质（1）识记：审计定义的概念（2）领会：审计产生的基础；审计的本质2、我国和西方国家审计的发展领会：我国审计发展的历史；西方国家审计发展概况3、审计的职能与作用（1）识记：审计职能的概念（2）领会：审计职能包含的内容；审计作用具体体现4、审计基本假定（1）识记：审计假设的概念（2）领会：国外审计基本假设；我国审计基本假设5、审计法律责任领会：审计法律责任基本内容第二章审计的对象、目标和分（一）考核知识点1、审计对象2、审计目标3、审计分类（二）考核要求1、审计对象（1）识记：审计对象的概念（2）领会：审计的一般对象和具体对象2、审计目标（3）识记：审计目标的概念（4）领会：审计总目标和具体目标3、审计分类领会：审计的基本分类和其他分类第三章 审计组织和人员（一）考核知识点1、国家审计机关2、内部审计机构3、社会审计组织4、审计人员（二）考核要求1、国家审计机关领会：国内外国家审计机关的隶属模式；我国审计机关的职责和权限。2、内部审计机构领会：内部审计机构的职责和权限3、社会审计组织（1）识记：社会审计组织的概念（2）领会：社会审计的业务范围；社会审计组织的权限与义务4、审计人员（1）识记：审计人员的概念；审计职业道德的概念（2）领会：审计人员的权利和义务；审计人员职业道德第四章 审计依据、审计证据和审计工作底稿（一）考核知识点1、审计依据2、审计证据3、审计工作底搞（二）考核要求1、审计依据（1）识记：审计依据的概念（2）领会：审计依据的分类；审计依据的特点2、审计证据（1）识记：审计证据的概念（2）领会：审计证据的作用；审计证据的种类；审计证据的收集、鉴定和整理3、审计工作底稿（1）识记：审计工作底稿的概念（2）领会：审计工作底搞的作用；审计工作底搞基本结构和主要内（3）应用：审计工作底搞的编制和复核第五章 审计技术方法（一）考核知识点1、审计方法概述2、审计的一般方法3、基本审计技术4、辅助审计技术（二）考核要求1、审计方法概述（1）识记：审计方法的概念（2）领会：审计方法体系，审计方法的选用2、审计的一般方法（1）识记：顺查法和逆查法、详查法和抽查法的概念（2）领会：顺查法和逆查法的区别；详查法和抽查法的区别3、基本审计技术（1）识记：审阅法、复核法、核对法、盘存法、函证法、观察法和鉴定法的概念（2）应用：各种审计方法在审计中的应用4、辅助审计技术（1）识记：分析法、推理法、询问法和调节法的概念（2）应用：各种方法在审计中的应用第六章 审计抽样（一）考核知识点1、审计抽样概2、属性抽样3、变量抽样4、金额单位抽样（二）考核要求1、审计抽样概述（1）识记：判断抽查法和统计抽查法的概念（2）领会：判断抽查法抽查重点的确定；统计抽查法的抽查步骤（3）应用：随机抽取样本方法在审计中的应用2、属性抽样领会：属性抽样的步骤和方法3、变量抽样领会：变量抽样的步骤和方法4、金额单位抽样（1）识记：金额单位抽样的概念（2）领会：金额单位抽样的步骤和方法第七章 制度基础审计（一）考核知识点1、制度基础审计概述2、制度基础审计的内容3、制度基础审计的方式（二）考核要求1、制度基础审计概述（1）识记：内部控制的概念；制度是基础审计的概念（2）领会：内部控制的结构与要素：内部控制基本方式；制度基础审计与帐目基础审计的区别2、制度基础审计的内容领会：制度基础审计的基本内容3、制度基础审计的方（1）领会：制度基础审计的程序（2）应用：制度基础审计方法在审计中的应用第九章 审计程序（一）考核知识点1、审计程序概述2、国家审计的程序3、社会审计的程序4、内部审计程序的特点（二）考核要求1、审计程序概述（1）识记：审计程序的概念（2）领会：审计程序的作用2、国家审计的程序（1)识记：审计行政复议的概念（2)领会：审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段、审计机关审定、审计报告阶段所要做好的各项工作。3、社会审计的程序（1）识记：审计业务约定书的概念（2）领会：社会审计程序与国家审计程序的异同4、内部审计程序的特点领会：内部审计程序与国家审计程序的异同第十章 审计报告（一）考核知识点1、审计报告的作用和种类2、审计报告的内容和格式3、审计报告的编写要求和方法（二）考核要求1、审计报告的作用和种类（1）识记：审计报告的概念；简式审计报告和详式审计报告的概念（2）领会：审计报告的作用；审计报告的分类2、审计报告的内容和格式（1）领会：简式审计报告和详式审计报告的内容和格式（2）应用：国家审计报告和社会审计报告的撰写3、审计报告的编写要求和方法领会：编写审计报告的基本要第十一章 审计准则（一）考核知识点1、审计准则的涵义和作用2、政府审计准则3、社会审计准则（二）考核要1、审计准则的涵义和作用（1）识记：审计准则的概念（2）领会：审计准则的作用2、政府审计准则领会：我国国家审计准则的制定与内容；美国政府准则和最高审计机关国际组织审计准则的有关内容。3、社会审计准则领会：我国独立审计准则的制定与内容；美国民间审计准则与国际审计准则的有关内容三、有关说明与实施要求为了使本大纲的规定在个人自学和考试命题中得到贯彻和落实，兹对有关问题作如下说明，并进而提出具体实施要求。（一）关于考核目标的说明为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：识记：能知识有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。领会：在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法、能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系。是较高层次的要求。应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题。是高层次的要求。（四）关于命题考试的若干要求1、根据本大纲所规定的考试内容和考核目标来确定考试范围和考核要求，即不扩大和缩小考试范围，也不提高或降低考核要求，考试命题基本上覆盖各章，适当体现重点内容。2、本课程在试题中对不同能力层次要求的分数比例，一般为识记占15%，领会占45%，应用40%。3、合理安排难易结构，难易试题的分数比例一般为：最易占30%，较易占40%，较难占30%，必须注意，试题的难易程序与能力层次不是一个概念，在各能力层次中都存在不同难度的问题。4、本课程考试试卷采用的题型，有：填空题、判断题、单项选择题、多项选择题、名词解释、简答题和案例分析题。附录：题型举例一、填空题（在下列题中括号内填入正确的内容）审计是独立检查（ ），监督（ ）真实、合法，效益的行为。二、判断题（下列命题中认为正确的打√，错误的打X）国家审计报告的标题一般都是“审计报告”。（ ）三、单项选择题（将下列备选答案中正确的字母代号填入括号中）审计监督的本质特征是（ ）A、客观性； B、独立性；C、公正性； D、权威性四、多项选择题（将下列备选答案中正确的字母代号填入括号中）审计按其主体不同，可分为（ ）A、国家审计； B、企业审计；C、内部审计； D、社会审计五、名词解释1、审计证据2、审计准则六、简答题什么是内部控制制度？具有什么意义或作用？七、案例分析题（略）00
名词解释 1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。 1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。 1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。 1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。 1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 简答题 1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。 1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。 1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。 1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。 1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。 1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。 1.11．简述证实客观事物的方法。 1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。 1.13．审计具有哪些职能? 1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。 1.15．审计能发挥哪些作用? 1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。 1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。 2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。 2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。 2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。 2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。 2.8．简述独立性威胁的防范措施。 2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。 2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。 2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。 2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。 2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。 2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。 2.16．简述审计收费需考虑的因素。 2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。 2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。 2.19．简述接受委托前的沟通内容。 3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。 3.2．简述注册会计师执业准则的作用。 3.3．简述执业准则体系的框架结构。 3.4．简述注册会计师业务准则的内容。 3.5．简述三方关系的内容。 3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。 3.7．简述审计业务的特点。 3.8．简述其他鉴证业务的特点。 3.9．简述相关服务的内容。 3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。 3.11．简述遵守职业道德规范的措施。 3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。 3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。 3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。 3.15．简述确定复核人员的原则。 3.16．简述咨询的具体要求。 3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。 3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。 4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。 4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。 4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。 4.5．简述签订审计业务约定书的目的。 4.6．简述审计业务约定书的内容。 4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。 4.8．简述总体审计策略中包括的内容。 4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。 5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。 5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 5.10．简述重大事项可能包括的内容。 5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。 6.2．简述内部控制的要素。 6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。 6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。 6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。 6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。 6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。 6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。 6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。 6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。 7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 7.4．简述营业收入审计的实质性程序。 7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。 7.6．简述应收账款的实质性程序。 7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。 7.8．简述函证实施过程控制的措施。 7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。 7.10．简述应收票据的实质性程序。 7.11．简述营业税金及附加的审计目标。 7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。 8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。 8.2．简述固定资产内部控制的内容。 8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 8.4．简述应付账款的审计目标。 8.5．简述应付账款的实质性程序。 8.6．简述应付账款的分析程序。 8.7．简述固定资产的实质性程序。 8.8．简述累计折旧的审计目标。 8.9．简述预付账款的审计目标。 8.10．简述预付账款的实质性程序。 8.11．简述在建工程的审计目标。 8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。 8.13．简述在建工程的实质性程序。 8.14．简述固定资产清理的审计目标。 8.15．简述固定资产清理的实质性程序。 9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。 9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。 9.3．简述存货的内部控制制度的内容。 9.4．简述实施简易抽查的主要内容。 9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。 9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。 9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。 9.8．简述存货的审计目标。 9.9．简述存货余额的实质性程序。 9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。 9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。 9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。 9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。 9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。 9.15．简述管理费用的实质性程序。 10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.3．简述筹资业务内部控制的内容。 10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。 10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。 10.6．简述筹资业务的审计目标。 10.7．简述银行借款的实质性程序。 10.8．简述应付债券的实质性程序。 10.9．简述盈余公积的实质性程序。 10.10．简述未分配利润的实质性程序。 10.11．简述投资业务的审计目标。 10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。 10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。 10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。 10.15．简述长期股权投资的实质性程序。 10.16．简述投资收益的实质性程序。 10.17．简述其他应收款的审计目标。 10.18．简述其他应付款的审计目标。 10.19．简述长期应付款的审计目标。 10.20．简述所得税费用的审计目标。 10.21．简述递延所得税资产的审计目标。 10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。 10.23．简述递延所得税负债的审计目标。 10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。 10.25．简述资产减值损失的审计目标。 10.26．简述资产减值损失的实质性程序。 10.27．简述营业外收入的审计目标。 10.28．简述营业外支出的审计目标。 10.29．简述营业外支出的实质性程序。 11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。 11.2．简述有关货币资金的内控制度。 11.3．简述库存现金的审计目标。 11.4．简述库存现金盘点的程序。 11.5．简述银行存款的审计目标。 11.6．简述银行存款的实质性程序。 11.7．简述其他货币资金的审计目标。 11.8．简述其他货币的实质性程序。 12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。 12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。 12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。 12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。 12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
自考审计学课程有：马克思主义基本原理概论、中国近现代史纲要、英语(二)、内部审计、企业审计实务、管理系统中计算机应用、管理系统中计算机应用(实践)、管理学原理、审计准则、审计学原理、审计技术方法、内部控制制度设计、企业财务审计、财政审计、固定资产投资审计、经济效益审计、社会审计、企业财务报表分析(一)、中国文化概论、审计学毕业论文。
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每章都有考点，分布较均匀，前六章都可以说是基础，后面的是应用，在前面理解清楚的前提下，后面应用起来就有些把握了。 各章节考点分析 第一章最基础，考得题也都是选择题，像审计的定义，要素，分类，发展历程，职能、作用等，考点分布均匀， 第二章注册会计师的基本原则，威胁独立性的情形及防范措施，特定情况下对独立性原则的应用（选择题），保密，可以披露的三种情况。 第三章中执业准则体系的框架结构及鉴证业务（审计业务、审阅业务、其他鉴证业务）及相关服务的内容等，注册会计师法律责任的成因及防范措施。 个人感觉第四章、第五章和第六章里面的内部控制及两个层次的重大错报风险和总体应对措施等要后面几章的基础是要全面掌握的，控制性测试和实质性程序也很重要，前面的这里理解不了，后面的做题时就有些困难了。 七至十一章是对前面的应用，各个环节主要帐户的审计，内部控制、控制测试等都有相同的地方，要融会贯通，对实质性程序可根据《会计制度设计》和《财务报表分析》等进行理解了掌握的。 十二章占的比例小，但是简单，还是不能放弃的，审计报告的种类及标准审计报告和非标准审计报告出具的条件自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：
《审计学原理》根据其在审计学科体系中所处的地位，以及后课程的需要，分别阐述了审计的产生与发展，审计的本质、职能与作用，审计的对象、目标与分类；审计组织与审计人员，审计依据和审计证据，审计工作底稿和审计报告；较为详细地阐述了审计程序，审计技术方法，审计抽样方法，制度基础审计和计算机审计方法；在最后两章概括地介绍了审计准则和审计管理。全书共十二章，除第八章、第十二章考试不作要求外，其余各章都属于应了解、掌握的内容第一章总论（一）考核知识点1、审计的定义与本质2、我国和西方国家审计的发展3、审计的职能与作用4、审计基本假定5、审计法律责任
自考审计学重点考点如下：
按照审计所依据基础和使用技术分类，审计分为：按照审计所依据基础和使用技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达特定审计环境下产生。
第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类审计按照审计主体分类分为：分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政。
金融机构和企事业组织等财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计。
是组织内部一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
自考生复习方法：
泛读，这需要你先从头到尾把整本书读一遍，并对书的背景和基本内容有一个大致的了解理解。书中的每一章都有其内在的联系。我们应该把握这些关联点，把知识全方位地联系起来。能把各种不同的知识串联起来就更好了。
摘要学习法。在自学过程中，边学习边摘要，是提高学习效率的好方法。在做同步练习题和自测题时，对平时的摘要进行校对和更正非常重要，它有助于知识的深化。逻辑分类法。自考复习阶段，可适当地打破教材章节的限制，按照全书的逻辑结构。
第十二章 审计抽样 一、选取测试项目方法的适用范围 1．选取全部项目(适合于细节测试，不适合于控制测试) （1）总体由少量的大额项目构成； （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； （3）信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 2．选取特定项目（适用于针对性测试） （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。 3．审计抽样 （1）概念：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。 （2）特征：审计抽样应当具备三个基本特征： ① 对某类交易或账户余额中低于的项目实施审计程序 ② 所有抽样单元都有被选取的机会； ③ 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 （3）取证过程中运用 ①风险评估程序通常不涉及审计抽样； ②当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ③在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 二、抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险对审计工作的影响 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 注册会计师在进行控制测试时，主要面临信赖不足风险和信赖过度风险。 信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 注册会计师在进行细节测试时，主要面临误拒风险和误受风险。 误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际存在的风险。 抽样风险对审计工作的影响测试种类 影响审计效率的风险 影响审计效果的风险 控制测试 信赖不足风险 信赖过度风险 细节测试 误拒风险 误受风险2.非抽样风险 （1）非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 （2）可能导致非抽样风险的原因 ①注册会计师选择的总体不适合于测试目标； ②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报； ③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序； ④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 （3）非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。 三、统计抽样和非统计抽样 1、统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作结合而产生的一种审计方法。注册会计师通过统计抽样能够量化和控制抽样风险，使审计报告质量更高。 2、非统计抽样是利用专业经验和主观判断，选取样本的一种方法。 3、统计抽样离不开专业判断。在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计在设计、实施和评价样本时运用职业判断。 4、对选取的样本项目实施的审计程序通常与抽样方法无关。四、样本设计 1．总体要求：在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。 （1）定义总体 总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 注册会计师所定义的总体应具备下列两个特征： ①适当性。注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向； ②完整性。注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性； ③注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目。 （2）分层 ①分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成； ②如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层； ③分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。 （3）影响样本规模的因素 影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小[NextPage]五、样本选取 1．总体要求： 注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。 2．选取方法 （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用）； （2）系统选样（随机规则，统计和非统计抽样中使用）； （3）随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。 六、样本结果评价 1．分析样本误差 （1）控制测试时偏差率； （2）细节测试时错报金额； 2．推断总体误差 （1）在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率； （2）在实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 3．形成审计结论 （1）控制测试中的样本结果评价 在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。 A、统计抽样 总体偏差率上限与可容忍偏差率关系 ①低于，可以接受； ②大于或等于，不能接受；（修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制测试，以支持计划的重大错报风险评估水平） ③低于但接近，考虑是否接受总体，考虑是否扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平） B、非统计抽样 样本偏差率与可容忍偏差率 ①大于，不能接受；（同上） ②低于但接近，可以接受； ③大大低于，可以接受； ④不大不小，是否，考虑扩大样本规模，以进一步证据收集。 （2）细节测试中的样本结果评价 在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险。 总体错报上限=推断的总体错报+抽样风险允许度 A、统计抽样 ①低于，不存在重大错报，可以接受； ②大于或等于，存在重大错报，不可以接受。 B、非统计抽样 ① 大于，存在重大错报，不能接受； ② 低于但很接近，存在重大错报，不能接受； ③远远小于，不存在重大错报，可以接受； ④不大不小，考虑能否接受，考虑是否扩大细节测试范围。七、控制测试中抽样风险概念 1．可接受的信赖过度风险 控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。 由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上． 2．可容忍偏差率 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，可容忍偏差率是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的偏差率。 3．计划估计的控制有效性 在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，特定的控制测试可能不需进行。 4．预计总体误差 预计总体误差在控制测试中是指预计总体偏差率。 八、控制测试中运用的常用抽样方法 1、固定样本量抽样 在固定样本量抽样中，注册会计师对一个确定规模样本实施检查，且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完以后，才作出审计结论。 （1）确定样本规模 样本规模公式中有三个关键因素： ①预期偏差率 ②信赖过度风险系数 ③可容忍偏差率 （2）选取样本 （3）审查样本 （4）分析样本误差（考虑控制运行是否有效）； （5）推断总体误差 ① 计算总体偏差率 ②分析偏差的性质和原因 （6）形成审计结论 注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的。 2．停一走抽样 停—走抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式。 采用固定样本量抽样时，如果预计总体偏差率大大高于实际偏差率，其结果将是选取了过多的样本，降低了审计工作效率。 停一走抽样从预计总体偏差率为零开始，通过边抽样边评估来完成审计工作。注册会计师先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就扩大样本量继续审查直至得出结论。 3．发现抽样 发现抽样是固定样本量抽样的另一种特殊形式，与固定样本量抽样的不同之处在于发现抽样将预计总体偏差率直接定为 0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，如教材P268表12-4。在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。九、变量抽样 变量抽样主要包括：均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样。、 1．均值估计抽样 （1）定义 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 （2）步骤： ①计算样本中所有项目审定金额的平均值； ②用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值； ③总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。 （3）重要性原则的运用； 2．差额估计抽样 （1）定义 差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额(即总体错报)的一种方法。 （2）步骤 ①计算样本平均错报； ②总体错报金额估计数据； ③将总体错报估计数与可容忍错报比较。 （3）重要性原则的运用； 3．比率估计抽样 （1）定义 比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。 （2）步骤 ①计算样本审定金额与样本账面金额的比率； ②估计的总体实际金额=总体账面金额x比率； 推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额。 （3）重要性原则的运用； （4）考虑抽样风险允许限度 概率比例规模抽样法 1．PPS抽样含义 PPS抽样是以货币单作为抽样单元进行选样的一种方法。 实务中CPA不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查，CPA检查的余额或交易被称为“逻辑单元” PPS抽样是属性抽样的变形，是用样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法。 PPS抽样中，注册会计师关注的是差错的金额，而不是差错率，它根据抽样结果计算差错上限，并将其与所设定的可容忍差错金额进行比较来推断总体价值，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在高估的情况； PPS抽样因其抽样单位是元单位，又称为“货币单位抽样”或“元单位抽样” ； PPS抽样因其要求计算各个总体项目的累计金额，又称为“累计货币金额抽样” ； PPS抽样因其将数学的属性与变量的结论结合在一起，又称为“综合属性变量结合抽样”。 2．优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。 （2）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。 (3)PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。 (4)PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。 (5)如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (6)PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 3．缺点： (1)使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。 (2)如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。 (3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。 (4)当发现错报时，如果风险水平一定，PIS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影 响，从而导致注册会计师更可能拒绝—个可接受的总体账面金额。 (5)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。 (6)当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。
第六章 审计目标 一、我国财务报表审计总目标 财务报表审计目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、财务报表审计的责任划分 被审计单位管理层和治理层的责任与注册会计师的责任 管理层对编制财务报表的责任 注册会计师的责任 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 1.选择适用的会计准则和相关会计制度； 2.选择和运用恰当的会计政策； 3.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 三、确定具体审计目标 被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标 交易和事项的认定 期末账户余额的认定 列报的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 具体审计目标： （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 4.截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5.分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 （二）与期末账户余额相关的审计目标 1.存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。 2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的审计目标 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 四、审计过程与审计目标的实现 过程 工作 1.接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 2.计划审计工作 初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。 3.风险评估程序 了解被审计单位及其环境；识别和评估重大错报风险。 4.进一步程序 实施控制测试和实质性程序。 5.完成审计工作 汇总审计差异；提请调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。 五、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用 1、可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作； 2、可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 3、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 （三）签约前应作的工作 工作 具体内容 1.明确审计业务的性质和范围 双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是中期报表审计）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。 2.初步了解被审计单位的基本情况 （不是具体情况） 包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及品行、委托人聘用审计人员的意向）。 3.评价会计师事务所的胜任能力 ①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）； ②评价独立性； ③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。 4.商定审计收费 包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等，是计时收费还是计件收费）。 5.明确被审计单位应协助的工作 提供全部审计资料并配合审计。 （四）审计业务约定书的内容 (1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； (7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； (8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； (11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 审计业务约定书范例 甲方：ABC股份有限公司 乙方：正保会计师事务所 兹由甲方委托乙方对2006年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。 2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务 （一）甲方的责任 1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。 2.按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 （二）甲方的义务 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2007年1月20日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。 2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。 3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。 5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 三、乙方的责任和义务 （一）乙方的责任 1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和《企业会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。 5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。 6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。 7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 （二）乙方的义务 1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2007年3月20日前出具审计报告。 2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。 四、审计收费 1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币20万元。 2.甲方应于本约定书签署之日起5日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。 3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。 4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后， 本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币××元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起×日内支付。 5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。 五、审计报告和审计报告的使用 1.乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。 2.乙方向甲方出具审计报告一式××份。 3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。 六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。 七、约定事项的变更 如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。 八、终止条款 1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。 2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。 九、违约责任甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决 本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择第种解决方式： （1）向有管辖权的人民法院提起诉讼； （2）提交××仲裁委员会仲裁。 十一、双方对其他有关事项的约定 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。 甲方：ABC股份有限公司（盖章）乙方：正保会计师事务所（盖章） 授权代表：（签章） 授权代表：（签章） 二○○六年十二月十日 二○○六年十二月十日 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 列报相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当