本科税收学专业自考科目有财务管理学、毕业论文、对外经济管理概论、概率论与数理统计(经管类)、管理学原理、管理系统中计算机应用、国际税收、马克思主义基本原理概论、英语(二)、外国财政、市场营销学、线性代数(经管类)、中国近现代史纲要、政府与事业单位会计、社会保障概论。自考报名条件1、凡具有本省正式户籍的公民，不受年龄、职业、学历的限制，均可就近报名并参加考试。外省在我省工作学习的人员，也可就近报名参加考试。2、经国家教育部正式批准或备案的各类高等学校的专科毕业生，可直接申请报考本科段(独立本科段)。3、考生专科(基础科段)、本科段(独立本科段)可同时兼报，但在领取本科毕业证书前必须先获取专科毕业证书。4、实践性学习环节考核、毕业论文、毕业设计、毕业考核等，须按规定在本专业涉及实践课程理论考试全部合格后才能报考。5、提倡在职人员按照学用一致、理论与实践相结合的原则选择报考专业。对某些行业性较强的专业(如公安管理、医学类专业等)将根据专业考试计划的要求限制报考对象。自考网上报名流程1、登录各地自考网上报名网站(新生需注册并填写相关资料，老生根据自己之前的账号进行登陆)。2、到自考办网站规定的指定银行办理一张缴费用银行卡。3、办理银行卡后的新生，和有银行卡的老考生按照报名网站规定的报名流程完成网上报名。4、网上报名成功后的新生需要在规定时间到自考办指定的地点进行摄像制作准考证。推荐阅读：2022年4月各省成人自学考试报名时间及报名入口汇总2022年4月各省自考准考证及考试通知单打印时间及打印入口汇总自考/成人高考有疑问、不知道如何选择主考院校及专业、不清楚自考/成考当地政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
2022年自考会计专科科目一览表今天我们的教务老师给同学来讲讲以下这些问题，如果你觉得还不错，可以收藏我们网站哦，我们专注于自学考试教材购买服务网哦，接下来一起来阅读下面的正文吧！2022年自考会计专科科目一览表是指2022年自考会计专科考试的科目一览表，它是由学位与研究生教育发展中心（CDGDC）提供的。一、2022年自考会计专科科目一览表包含哪些科目？2022年自考会计专科科目一览表包含以下科目：1、《财务会计》：主要内容包括财务会计概论、会计系统、会计核算、会计报表、财务报告分析、财务管理等。2、《管理会计》：主要内容包括管理会计概论、管理会计系统、管理会计核算、管理会计报表、管理会计报表分析、管理会计系统、管理会计系统改革、管理会计实务等。3、《审计学》：主要内容包括审计学概论、审计系统、审计核算、审计报表、审计报告分析、审计实务、审计法规、审计改革等。4、《税收学》：主要内容包括税收学概论、税收系统、税收法规、税收征收、税收会计、税收程序、税收筹划、税收实务等。5、《会计信息系统》：主要内容包括会计信息系统概论、会计信息系统结构、会计信息系统开发、会计信息系统应用、会计信息系统管理等。二、2022年自考会计专科科目一览表的考试形式有哪些？2022年自考会计专科科目一览表的考试形式主要有笔试和机考两种：1、笔试：笔试是指考生在指定的时间内，按照指定的科目顺序，在指定的纸质答题卡上依据考试大纲要求，以笔迹书写的方式完成所有科目的考试。2、机考：机考是指考生在指定的时间内，按照指定的科目顺序，在指定的计算机上依据考试大纲要求，以计算机软件的形式完成所有科目的考试。三、2022年自考会计专科科目一览表的考试时间安排是怎样的？2022年自考会计专科科目一览表的考试时间安排如下：1、笔试：2022年5月22日至2022年5月30日，每天上午9:00至12:00，下午2:00至5:00。2、机考：2022年6月5日至2022年6月7日，每天上午9:00至12:00，下午2:00至5:00。自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
专业代码：020232专业名称：税收学主考院校：中南财经政法大学税收学专业培养具备税务及管理、法律等方面的知识，具有创新精神、实践能力和自我发展能力，具有良好的职业道德，能够胜任税务机关、企事业单位、税务中介机构等部门的实际工作及大中专学校和研究单位的教学与研究工作的应用型专门人才。课程类别课程序号课程代码课程名称学分备注最低学分/学分小计公共基础课1*03708中国近现代史纲要216/302*03709马克思主义基本原理概论43*00015英语（二）14选考不低于10学分；申请学位者英语（二）必考。406779应用写作学5508118法律基础5专业核心课6*00054管理学原理6学位课程35/357*00068外国财政5学位课程8*00069国际税收5学位课程900055企业会计学61000233税法31105175税收筹划61208019理财学4推荐选考课13*00051管理系统中计算机应用3*00052管理系统中计算机应用（实践）114*00067财务管理学61500318公共政策416*04183概率论与数理统计（经管类）51705722公共经济学51807250投资学原理61907817电子政务6毕业考核2099034税收学毕业考核不计学分其他要求1.合格课程总学分不低于70学分，合格课程门数（不含毕业考核）不少于13门，毕业考核合格及以上；申请学位者英语（二）必考。2.选考课可从推荐选考课中选考，也可从同层次选考课程库中，或湖北省自学考试现行开考的同层次其他专业中，自主选择与本专业课程名称及代码不相同的理论课程考试，达到学分规定要求。说明：“*”表示原专业考试计划已设课程。
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小自考统考纳税筹划考试并不都是选择题和判断题，还有填空题，尤其是还有三道问答题难度比较大。选择题30分；判断题10分；填空题30分；问答题30分。
税收学专业为税收方面的学科，属于学多大能力就有多大的才能，就能有多大的收获，专业性强，前景好。自考税收学专业的毕业生，可在就业财政、税收等部门，从事会计、财务等工作。那么，自考税收学专业有多少考试科目自考税收学专业培养方向自考税收学专业培养德、智、体等方面全面发展，基础扎实，知识面宽，能力强，富有创新精神，具备财政、税务等方面的理论知识和业务技能，熟悉税收政策、税收实务操作，能够在税务、审计、经济管理部门及企事业单位从事税务代理、税收筹划、企业财务等相关工作的高素质应用型人才。自考税收学大专专业考试科目思想道德修养与法律基础、思想和中国特色社会主义理论体系概论、经济法概论(财经类)、基础会计学、大学语文、经济学(财经类)、高等数学(一)、国民经济统计概论、计算机应用基础、财政学、政府预算管理、税收管理、企业会计学等。共有16门必考课程，76学分;1门加考课程，6学分。自考税收学本科专业考试科目马克思主义基本原理概论、概率论与数理统计(经管类)、管理学原理、线性代数(经管类)、财务管理学、政府与事业单位会计、国际贸易理论与实务、管理系统中计算机应用、市场营销学、国际税收、外国财政、国有资产管理、税收学史、英语(二)、税收管理、政府预算管理、财政学、基础会计学、经济学(财经类)、国际经济法概论。其中，必考课13门61学分，选考课3门25学分，加考课6门29学分。综上所述，自考税收学专业有大专和本科两个阶段层次，其中大专层次有17门考试课程，本科层次则有22门。考生如果想了解更多自考专业的问题，可以点击咨询广东自考在线老师。
课程学习(25%)：学习时长(10%)根据课件学习时长占课件总时长的百分比计算该项得分。知识点测评(15%)根据知识点的完成率计算该项得分。阶段测评(30%)：参加阶段测评，依据每套阶段测评的成绩计算该项得分。综合测评(30%)：参加综合测评，依据综合测评的分数计算该项得分。综合测评在指定机房进行。学习表现(15%)：政治思想品德(6%)根据考生遵守国家法规法纪和学校校规校纪，以及课堂纪律和听讲的情况进行评分；课堂出勤情况(6%)根据考生课堂出勤情况进行评分；作业完成情况(3%)根据考生课堂作业完成情况进行评分。 课程学习部分评分标准：学习时间包括学习时长和登录次数两项，分别占14%和6%。 1、学习时长：考核标准：实际学习时长与要求学习时长的比例，作为该项考核的标准。实际学习时长大于或等于要求学习时长，则该项得分为100分。2、登录次数：考核标准：实际登录次数与要求登录次数的比例，作为该项考核的标准。实际登录次数大于或等于要求登录次数，则该项得分为100分。
税收学专业为税收方面的学科，属于学多大能力就有多大的才能，就能有多大的收获，专业性强，前景好。自考税收学专业的毕业生，可在就业财政、税收等部门，从事会计、财务等工作。那么，自考税收学专业有多少考试科目自考税收学专业培养方向自考税收学专业培养德、智、体等方面全面发展，基础扎实，知识面宽，能力强，富有创新精神，具备财政、税务等方面的理论知识和业务技能，熟悉税收政策、税收实务操作，能够在税务、审计、经济管理部门及企事业单位从事税务代理、税收筹划、企业财务等相关工作的高素质应用型人才。自考税收学大专专业考试科目思想道德修养与法律基础、思想和中国特色社会主义理论体系概论、经济法概论(财经类)、基础会计学、大学语文、经济学(财经类)、高等数学(一)、国民经济统计概论、计算机应用基础、财政学、政府预算管理、税收管理、企业会计学等。共有16门必考课程，76学分;1门加考课程，6学分。自考税收学本科专业考试科目马克思主义基本原理概论、概率论与数理统计(经管类)、管理学原理、线性代数(经管类)、财务管理学、政府与事业单位会计、国际贸易理论与实务、管理系统中计算机应用、市场营销学、国际税收、外国财政、国有资产管理、税收学史、英语(二)、税收管理、政府预算管理、财政学、基础会计学、经济学(财经类)、国际经济法概论。其中，必考课13门61学分，选考课3门25学分，加考课6门29学分。综上所述，自考税收学专业有大专和本科两个阶段层次，其中大专层次有17门考试课程，本科层次则有22门。考生如果想了解更多自考专业的问题，可以点击咨询广东自考在线老师。
今天教务老师给大家收集整理了自考本科教材税收筹划，自考本科税收筹划真题的相关问题解答，还有免费的自考历年真题及自考复习重点资料下载哦，以下是全国我们为自考生们整理的一些回答，希望对你考试有帮助！湖南税收筹划自考分值比例课程学习(25%)：学习时长(10%)根据课件学习时长占课件总时长的百分比计算该项得分。知识点测评(15%)根据知识点的完成率计算该项得分。阶段测评(30%)：参加阶段测评，依据每套阶段测评的成绩计算该项得分。综合测评(30%)：参加综合测评，依据综合测评的分数计算该项得分。综合测评在指定机房进行。学习表现(15%)：政治思想品德(6%)根据考生遵守国家法规法纪和学校校规校纪，以及课堂纪律和听讲的情况进行评分；课堂出勤情况(6%)根据考生课堂出勤情况进行评分；作业完成情况(3%)根据考生课堂作业完成情况进行评分。课程学习部分评分标准：学习时间包括学习时长和登录次数两项，分别占14%和6%。1、学习时长：考核标准：实际学习时长与要求学习时长的比例，作为该项考核的标准。实际学习时长大于或等于要求学习时长，则该项得分为100分。2、登录次数：考核标准：实际登录次数与要求登录次数的比例，作为该项考核的标准。实际登录次数大于或等于要求登录次数，则该项得分为100分。湖南税收筹划自考分值比例课程学习(25%)：学习时长(10%)根据课件学习时长占课件总时长的百分比计算该项得分。知识点测评(15%)根据知识点的完成率计算该项得分。阶段测评(30%)：参加阶段测评，依据每套阶段测评的成绩计算该项得分。综合测评(30%)：参加综合测评，依据综合测评的分数计算该项得分。综合测评在指定机房进行。学习表现(15%)：政治思想品德(6%)根据考生遵守国家法规法纪和学校校规校纪，以及课堂纪律和听讲的情况进行评分；课堂出勤情况(6%)根据考生课堂出勤情况进行评分；作业完成情况(3%)根据考生课堂作业完成情况进行评分。课程学习部分评分标准：学习时间包括学习时长和登录次数两项，分别占14%和6%。1、学习时长：考核标准：实际学习时长与要求学习时长的比例，作为该项考核的标准。实际学习时长大于或等于要求学习时长，则该项得分为100分。2、登录次数：考核标准：实际登录次数与要求登录次数的比例，作为该项考核的标准。实际登录次数大于或等于要求登录次数，则该项得分为100分。今年自考会计本科的教材？新华书店。大型书市。中职学校书店。淘宝网。什么是税收筹划呢？税收筹划是一项经济价值巨大、技术层次很高的业务，开展税收筹划工作，政府与企业均会获得巨大的收益，对企业而言，有可能实现企业税后利润最大化;对政府来讲，则有助于更好地体现政府税收法律及政策的导向功能，促进税收法律法规的完善。自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
1.减税含义减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施，或出于政策需要对特定纳税人的税收奖励措施。与免税一样，减税也是贯彻国家经济、政治、社会政策的经济手段。如：我国对遭受风、火、水、震等自然灾害的企业在一定时期给予减征一定税收的待遇，就是属于税收照顾性质的减税。又如：我国对符合规定的高新技术企业、从事第三产业的企业、以三废材料为主要原料进行再循环生产的企业给予减税待遇，就是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。在各国税法里，减税鼓励规定也是随处可见，是各国税收制度的又一个组成部分，是采用减税技术进行纳税筹划的合法的、合理的依据。2.纳税筹划的减税技术①减税技术概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节税的效果也就越好。一般而言，尽管减税实质上也相当于财政补贴，但各国也有两类不同减税方法：一类是出于税收照顾目的的减税，比如：国家对遭受自然灾害地区企业、残疾人企业等的减税，这类减税是一种税收照顾，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行财务的补偿；另一类是出于税收奖励目的的减税，比如：产品出口企业、高科技企业、再循环生产企业等的减税，这类减税是一种税收奖励，是国家对纳税人贯彻国家政策的财务奖励。纳税筹划的减税技术主要是合法和合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。②减税技术的特点A．绝对节税。减税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，是属于绝对节税范围。B．技术简便。减税技术无需利用数理、统计等方面的知识，只要通过简单的计算就能大致知道可以节减多少税收，从技术上来说非常简单。C．适用范围较小。减税仍是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，而这些条件不是每个纳税人在大多数情况下都能满足的，比如：必须是一个满足产品出口企业条件的企业。因此，减税技术仍然是一种不能普遍运用、适用范围较小的纳税筹划技术手段。D．具有一定风险性。能够运用减税技术的企业投资、经营或个人活动，往往有一些是被认为是投资收益低和高风险的地区、行业、项目和行为，从事这类投资、经营或个人活动具有一定的风险，比如：投资利用三废进行循环再生产的企业就有一定的风险性，其投资收益难以预测。3.减税技术要旨①尽量争取减税待遇并使减税最大化。在合法和合理的情况下，尽量争取减税待遇，争取尽可能多的税种获得减税待遇，争取减征更多的税收。与缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，获得减征待遇的税种越多，减征的税收越多，节减的税收也越多。②尽量使减税期最长化。在合法和合理的情况下，尽量使减税期最长化。减税期越低，节税效果越好。与按正常税率缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，而使减税期最长化能使节税最大化。例如：A、B、C 、D 四个国家公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。A国企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该公司所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司搬到D国去，从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。筹划思路：减税实质上也相当于财政补贴，但各国也有两类不同减税方法：一类是出于税收照顾目的的减税，比如：国家对遭受自然灾害地区企业、残疾人企业等的减税，这类减税是一种税收照顾，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行财务的补偿；另一类是出于税收奖励目的的减税，比如：产品出口企业、高科技企业、再循环生产企业等的减税，这类减税是一种税收奖励，是国家对纳税人贯彻国家政策的财务奖励。纳税筹划的减税技术主要是合法和合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。
税务筹划是什么？怎样进行税务筹划？ 一、税务筹划是什么 税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一 税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动 二、怎么进行税务筹划 1.根据公司的具体经营活动情况进行税务筹划，这是进行税务筹划很重要的一点，如果不根据自身公司的经营情况，而是单纯地生搬硬套别人的方案，是没有是没用的，甚至有可能增加额外的成本 2.在考虑降低成本时，也要考虑税务筹划方案实施过程中是否会出现产生附加费用增加的情况，成本效益不能忽视，才能实现税务筹划的更大利益化 3.高纳税额企业可以进行税务筹划，因为税务筹划是具有一定的纳税额度，如果企业的纳税额不高，税务筹划并不能起到什么作用，反而是耗时、耗力，有可能还多了一些不必要附加费用 三、不属于税务筹划的范围 1、利用现有的税收政策、税收优惠 这些政策本来就有，只是可能信息不对等或者为准确掌握税收政策而已，所以不是税收筹划 2、两套账 两套账/多套账这种在中小企业普遍存在的“节税”办法，如果你还认为是税收筹划的法，那么应该去看税收征管法及各类法律法规。笔者曾经面试某财务人员，问其对税收筹划的看法，其回答说大家都是两套账进行筹划 3、利用所谓税负率控制企业税负 利用所谓某地税负率指标，然后账务处理调整为符合税局税负率指标，压根不是税收筹划，而是虚构的一套假账。4、通过账务上的整容，以达到以假乱真 很多人以为税收筹划，就是从账务上做筹划，其实这是错误的。账务处理是税收筹划的一个环节，但是如果认为只要把账务整容为符合税法目的的，就可以节税肯定是错误理解。因为账务处理需要基于各类单据，业务，不是简单的一个分录 5、通过税局相关人员内部口径，或者默认处理方式 实务中税务处理可能存在一些内部口径，企业需要加强和税局沟通，了解内部口径。但是这不是税收筹划，而且对于一些人通过关系、礼节往来，疏通关系获得的专管员/内部人员，其口中的口径和理解，这更不是税收筹划，因为这些嘴上说的，改天人家就说你听错了。最后还是你的锅，这类事情实务中发生不少了
(二)税务筹划目标 税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。 由于各个企业产权结构、组织形式、管理水平等方面存在差异,其税务筹划的目标也应该有所不同。税务筹划目标应该具有层次性,即可以分为基本(最终)目标和具体目标两个层次。基本目标与企业财务目标一致,具有驾驭全局的作用,虽然难以准确量化,但更适用于战略层面的分析;具体目标是税务筹划目标的具体化,具有针对性和从属性。税务筹划的具体目标容易量化,可用来直接指导企业的税务筹划实务。 1.恰当履行纳税义务 履行纳税义务是遵守税法的基本体现,而遵守税法、实现纳税遵从是对纳税人的最基本要求。恰当履行纳税义务,就是要求纳税人在适当的时候、缴纳适当的(税种)税款,做到不少缴、不多缴、不早缴、不晚缴,这在一定程度上体现了纳税人的主观能动性,体现了纳税人最基本的权利义务观。 2.实现涉税零风险或低风险 税制具有复杂性、频变性,这就意味着纳税义务不能自动履行,纳税会给企业带来或者加重企业的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等,纳税人必须及时、正确、全面地掌握所涉税境的税法,尽可能地避免涉税风险带来的潜在机会成本的发生。 一般情况下,涉税风险包括多缴税的风险与少缴税的风险两方面。从产生环节和形式上,企业交易行为、税收政策理解、会计人员及管理人员业务因素等都可能给企业能带来纳税风险。企业的涉税风险是企业的净损失,税务筹划首先应该实现涉税零风险或低风险,而在目前能够真正做到的企业并不多。据中国财经报的报道(2005-05-13),根据深圳市福田国税局的统计,该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看,因逾期申报被罚款的占70%,因发票适用违规的占10%,因变更逾期申报的占15%,其他占5%。 企业通过税务筹划,正确进行涉税操作,避免税务行政处罚,即实现涉税零风险或低风险,它虽然没有直接减轻企业税负,但它避免了企业因涉税业务而发生的不必要的经济损失,同时还避免了企业因涉税业务而发生的不必要的名誉损失,取得了诚信纳税的好声誉(较高的纳税信用等级)。 3.获取资金时间价值最大化 如果纳税人在一定时期内的纳税总额并不能减少,但通过税务筹划能够实现推迟(延缓)纳税,相当于从政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长,企业获取的资金时间价值越大。在信用经济高速发展的时代,企业一般都是负债经营,而负债经营既有成本又有风险,要求企业负债规模要适度、负债结构应合理;而通过税务筹划实现的推迟(延缓)纳税,对降低企业成本、改善企业的财务状况将是十分有利的。 4.纳税成本与税务筹划成本最低化 纳税人为履行纳税义务,必然会发生相应的纳税成本⑦。在应纳税额不变的前提下,纳税成本降低意味着纳税人税收利益(税后收益)增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本,前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力,即在计税、缴税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的,包括税款在内的各项成本费用;后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力,等等。对纳税人来说,要增强纳税成本意识,努力降低纳税成本。 企业不论是自行进行税务筹划,还是税务筹划外包,都要发生成本费用支出(购买税务筹划产品,更是直接成本),构成税务筹划成本⑧。因此,税务筹划应遵循成本效益原则,即通过税务筹划少缴的税款应该大于其筹划成本。 应该看到,纳税人纳税本和筹划成本的降低不仅会增加企业利润,同时也增加了企业的应税所得额,对国家也是有利的。 5.实现经济利益最大化 要实现经济利益最大化,就是要做到总收益与总成本(支出)之差最大。在税收因素之外的其他各项收入、成本、费用不变的前提下,不论直接税还是间接税,对纳税人来说,都是其为获得利益而不得不付出的代价,在会计上都作为“费用”处理。如果说减轻税负是税务筹划的直接目标,那么,实现经济利益最大化应是税务筹划的间接目标。 减轻税负有两层含义:一是在绝对额上减少纳税人的应纳税额,二是相对减轻纳税人的应纳税额。前者虽然比较直观,但不能反映实际税收负担是否减轻,因为应纳税额绝对数的减少并不一定会降低纳税人的税收负担,还要看不同纳税期的税基变化。因此,税务筹划追求的是后一种意义上的税负减轻,只有这种“减轻”,才能实现经济利益最大化,才能实现帕累托效益最优。 税务筹划应以企业整体利益和长远利益作为判断标准,因此,在投融资决策中,企业一般会选择虽然税负较高而税后利润最大的方案。在考虑货币的时间价值时,还要考虑边际税率因素,因为边际税率的改变可能会抵消货币时间价值的作用。税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排,税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用和纳税人所得利益的最大化。 一般而言,税务筹划追求的是“企业税后利润最大化”。若将税务筹划置于企业的财务管理中,则更应是实现企业价值最大化。因此,税务筹划应该服从、服务于企业的财务管理目标,如果税务筹划造成的税负抑减效应因行之过度而扰乱企业正常的经营秩序或有违企业的财务目标,给企业造成潜在损失,则应调整或停止实施该税务筹划方案。 三、税务筹划的学科定位 税务筹划是一门新兴的复合性、应用性学科。“复合性”是指它要融税收学、财务学、会计学知识于一体,“应用性”是指其理论主要是应用理论,其实施手段、技术方法更是具有较强的实用性。 (一)税务筹划与财务管理 税务筹划是对社会资源进行重新配置的分配活动,是纳税人处理其与国家(政府)的一种利益分配关系。因此,税务筹划应该归属于财务管理学科,是财务管理专业的一门专业课程,教育部的课程规划也是这样设置的。 1.税务筹划与财务管理目标 税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程。税务筹划应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。如果企业财务目标是企业价值最大化,则税务筹划应该是使纳税人的实际可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化。 2.税务筹划与财务管理职能 企业财务管理职能一般分为财务决策、财务计划和财务控制等,税务筹划同样也体现于财务管理的三项职能中。 首先,税务筹划是企业的财务决策。根据财务决策系统的构成要素,税务筹划包括决策主体、决策客体、相关信息、决策结果。按照税务筹划的一般程序,税务筹划应该从各种备选税务筹划方案中选择最优纳税方案,即正确进行财务决策。其次,税务筹划是企业的财务规划和财务预算。税务筹划具有事前规划的特点,是企业财务规划的重要组成部分。在财务预算中应该充分考虑税金因素及其对企业现金流量的影响。在编制预算时,应尽可能明确税前、税后的各项财务指标。最后,税务筹划离不开企业的财务控制,税务筹划贯穿于企业财务控制的全过程。财务控制是落实税务筹划方案的有效保证。 (二)税务筹划与税务会计 在笔者主编的《税务会计研究》一书中,对税务会计的学科定位是:税务会计既是一门相对独立的会计学科,又是一种实实在在的会计实务工作。从实务的角度,税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业经营全过程中的税项计算、调整、缴纳和退补,即企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和报告,以实现企业最大税收利益的一门专业会计。从学科的角度,税务会计是社会经济发展到一定阶段后,从财务会计中分离出来的一个相对独立的会计学科。它是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科,是融国家税收法令和会计规范为一体的一种以税法为导向的专业会计学科。“税务会计已发展成为企业会计的一个重要分支。”(陈今池,1998) 税务会计与财务会计的“产成品”虽然都是会计报告,但税务会计最终关注的是企业利益,是寻求“企业最大税收利益”。换言之,通过税务会计才能真正提高会计工作的重要性,才能真正提升会计人员的地位,因为以税务会计为基础的税务筹划能够真正给企业带来“增值服务”。美国的会计教授们早就认识到这一点,汉弗莱·H·纳什在其所著《未来会计》中指出:“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务争战中,税务会计只能算是一组‘争战法则’。税务会计的目标不是会计,而是收益。”罗伯特·F·迈格斯等在《会计学:企业决策的基础(财务会计分册)》中写道:“税务会计最具挑战性的领域并不是编制所得税申报表,而是税务规划。税务规划是指预测税收对商业交易的影响,并对这些交易进行规划以使所得税负担最小。”因此,笔者认为,在会计专业中,税务筹划可以不作为一门独立的学科,而是作为税务会计的组成部分。 (三)税务筹划与管理会计 日本学者冈部孝好(1996)撰文认为:税务会计研究的第二个方面是筹划,可以说是企业经营筹划的一个重要组成部分。从经营者的角度来看,使企业纳税后的利润最大化是一个最重要的目标,为实现这一目标必须尽可能地节税,在制定企业经营计划时,应当选择最有利的节税方案,也可以说税务筹划是管理会计研究的一个重要领域。从单纯的节税论向经营战略论的转变是一个新的研究方向。如何通过税务战略使企业在市场竞争中处于有利地位是21世纪税务会计研究的重要领域。发达国家的税务会计研究已经由传统的节税论向经营战略论转变,并开始与战略管理会计对接,为税务会计(实质上是税务筹划)展示了广阔的发展空间和令人心动的美好前景。 综上所述,税务筹划是连接会计学、财务学与税收学的一门边缘性、交叉性学科。从学科建设的角度分析,在会计学专业,税务筹划应该是税务会计的组成部分,其中战略性筹划内容,也可以作为战略管理会计的组成部分或形成“税务管理会计”;而在财务学专业,税务筹划应是一门独立的新兴学科,属于财务学的范畴。