应纳增值税=106/（1+6%）*6%+5.45/（1+9%）*9%=6.45万元餐饮服务税率6%,出租不动产一般计税方法税率9%。
3.中国公民张某，2008年12月取得收入如下：（1）领取12月工资1200元，一次性年终奖金4300元。每月工资个税=0年终奖应交个税适用的税率查找：（4300+1200-2000）÷ 12=291.67适用5%的税率，年终奖金应交个税=（4300+1200-2000）× 5%=175元。 （2）为某单位进行工程设计取得报酬25000元，同时拿出10000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学。劳务报酬捐赠限额=25000×（1-20%）×30%=7500元。实际捐赠10000元，只能扣除7500元。劳务报酬应纳个税=【25000×（1-20%）-7500】×20%=2500元 （3）去年省政府颁发的科技进步奖5000元，因检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元。科技进步奖应交个税=5000×20%=1000元。检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元，免征个人所得税。 （4）在A国取得特许权使用费收入9000元，已在A国缴纳个人所得税1250元，在B国取得稿酬收入4000元，已在B国缴纳个人所得税420元特许权使用费应交个税=9000×（1-20%）×20%=1440元。A国缴纳个人所得税1250元可以抵扣，A国的特许权应补交个人所得税=14400-1250=190元。在B国的稿酬在我国应交个税=（4000-800）×（1-30%）×20%=448元。在B国已交420元。在我国应补交个人所得税=448-420=28元。 4.某工业企业为增值税一般纳税人，一一个月为纳税期限，2008年7月发生下列经济业务:(1)购进原材料一批，取的增值税专用发票上注明的款价为700000元，增值税税额为119000元，供货单位交来运货单上反映其代垫运费20000元，上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物质 718 600 应交税费——应交增值税（进项税额）120 400 贷：应付账款 839 000 （2）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，假定均享受注册资本份额。借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：实收资本 46 800 （3）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元，假定所得税税率为30%。借：原材料 30 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：营业外收入 35 100 银行存款 300 （4）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元。按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。借：应收账款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额）153 （5）工厂的基建部门因从事某项目的基建领用自制产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，增值税税率17%。借：在建工程 8 775 贷：主营业务收入 7 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 275借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品 5 000 （6）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价为70000元，增值税税率17%。借：长期股权投资 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900借：主营业务成本 65 000 贷：库存商品 65 000（7）工厂以自产的一批产品作为福利发给本厂职工，该产品实际成本为60000元，无同类产品售价，增值税税率17%。借：管理费用 77 200 贷：应付职工薪酬 77 200借：应付职工薪酬 77 200 贷：主营业务收入 66 000【60000*（1+10%】 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 220借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 （8）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60000元，其中原材料成本为40000元，该材料适用增值税率17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产品应取得保险赔款10000元。借：营业外支出 56 800 银行存款 10 000 贷：库存商品 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6 800【40000×17%】5.建筑工程公司承包一项建筑工程，工程总承包额为6000万元，该公司将其中的设备安装工程分包给甲设备安装公司，分包额为1000万元，又将装饰工程分包给乙装饰公司，转包费为1200万元，已知建筑业营业税税率3%。要求计算该建筑公司应缴的营业税及扣缴的营业税并作有关账务处理。该建筑公司应缴纳的营业税=（）× 3%=114（万元）应代扣代缴的营业税=（1000+1200）× 3%=66（万元）借：营业税金及附加 1 140 000 贷：应交税费——应交营业税 1 140 0006.某白酒厂用粮食白酒10吨抵偿胜利农场玉米款50000元，本月粮食白酒每吨售价在4800~5200元之间浮动，平均售价为5000元/吨，已知粮食白酒消费税比例税率20%，单位定额0.5元/斤。要求：计算应交消费税并进行有关账务处理。白酒应交增值税=50 000×17%=8500元白酒应交消费税（从价）=50 000×20%=10000元。白酒应交消费税（从量）=10×2000×0.5=10000元。借：应付账款 50 000 银行存款 8 500 贷：主营业务收入 50 000【按均价计算】 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费——应交消费税 20 000 7. 某公司2008年应纳税所得额为1000万，已知递延所得税资产年出借方余额108万，递延所得税负债贷方余额20万元。年末有关项目金额如下：单位：万元项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 2000 2200 固定资产 5200 5000 无形资产 400 500 预计负债 200 100 合计 要求：1、分别计算2008年度应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，递延所得税负债或递延所得税资产、所得税费用。应纳税暂时性差异有一项，即固定资产产生应纳税差异200万元。可抵扣暂时性差异有三项，为存货、无形资产和预计负债。差异=（2200-2000）+（200-100）+（500-400）=400（万元）2008年末应确认递延所得税资产余额=400×25%=100万元。减去年初已确认递延所得税资产108万元。当期应确认递延所得税资产发生额=100-108 = -8（万元）2008年末应确认递延所得税负债余额=200×25%=50万元。减去年初已确认递延所得税负债20万元。当期应确认递延所得税资产发生额=50-20 = 30（万元）所得税费用=（1000+400-200）×25% +8+30=338(万元） 2、编制有关所得会计分录借：所得税费用 3 380 000 贷：应交所得税 3 000 000 递延所得税资产 80 000 递延所得税负债 300 000
require.async(['wkcommon:widget/ui/lib/sio/sio.js'], function(sio) { var url = 'https://cpro.baidustatic.com/cpro/ui/c.js'; sio.callByBrowser( url, function () { BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605'); } ); }); void function(e,t){for(var n=t.getElementsByTagName("img"),a=+new Date,i=[],o=function(){this.removeEventListener&&this.removeEventListener("load",o,!1),i.push({img:this,time:+new Date})},s=0;s< n.length;s++)!function(){var e=n[s];e.addEventListener?!e.complete&&e.addEventListener("load",o,!1):e.attachEvent&&e.attachEvent("onreadystatechange",function(){"complete"==e.readyState&&o.call(e,o)})}();alog("speed.set",{fsItems:i,fs:a})}(window,document);借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 借：原材料 8500 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500*0.17 贷 银行存款 8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款 50000 原材料 8500 贷：主营业务收入 48555 应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17=9945 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售 借：应付股利 330000*1.17 贷： 主营业务收入 330000 应交税费-应交增值税（销项税额） 330000*0.17 借;主营业务成本 300000 贷 库存商品 300000 （六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。 答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程 贷方和 贷：原材料 –甲 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17 库存商品-A 700*5 应交税费-应交增值税（销项税额） 1000*5*0.17 var cpro_psid ="u2572954"; var cpro_pswidth =966; var cpro_psheight =120;（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。 答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出 22000 其他应收款 2000*1.17 贷 原材料—乙 22000 原材料-甲 2000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2000*0.17 （八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。 借 银行存款 1000 贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340 贷;其他业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 （九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。 借：固定资产 70000 应交税费-应交增值税（进项税额） 11900 固定资产200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000
6、B7、B8、B9、B10、A11、A12、C13、D14、C15、D16、B17、C18、B19、A20、B
应纳增值税=106/（1+6%）*6%+5.45/（1+9%）*9%=6.45万元餐饮服务税率6%,出租不动产一般计税方法税率9%。
6、B7、B8、B9、B10、A11、A12、C13、D14、C15、D16、B17、C18、B19、A20、B
税务会计理解：税务会计是一门基于财务会计的会计学科由于每个国家国情不同，各个国家之间学者依靠自己的税务会计和财务会计关系，对税务会计的定义也存在差别。从社会主义市场经济发展特点出发，对税款形成、计算、缴纳等行为做出连续、系统、全面地反映，即确认、计量、报告、记录、单位涉税事项的专业会计体系。税务会计既是会计制度发展到一定阶段的产物，以财务会计为计量前提和基础，但又不是财务会计的简单附属。从会计学科角度讲，税务会计从核算主体、核算对象、核算方式、核算目标等方面基本具备了独立的学科特征。负有纳税义务的独立纳税人，即包括法人和非法人的纳税主体均为税务会计核算主体；纳税人在自身生产经营过程中所有可用货币表现的和税收有关的经济活动，税务会计的核算目标根据使用者的不同出现了不同的要求，具体目标的确定由使用者要求决定。
-乙 -丙 贷:在途物资/材料采购 1.C 2.B.D.E 3.借原材料,贷在途物资
一、2007年应交增值税进项税=3.91+1.36+42×13%=10.73万元； 2007年应交增值税销项税=42×17%=7.14万元； 2007年该企业应纳增值税=7.14-10.73=-3.59万元；二、调整后的会计利润=600+（200-1200）×100×12=480万元； 应交企业所得税=480×25%=120万元；三、周某工资薪金应纳所得税额=（3000-2000）×10%-25=75元； 劳务报酬收入应纳所得税额=（2800-800）×20%=400元； 稿酬所得应纳所得税额=5000×（1-30%）×（1-20%）×20%=560元； 周某应纳所得税额=75+400+560=1035元；四、摩托车汽缸容量250毫升以下税率为3%250毫升以上税率为10% 该厂销售摩托车应该纳消费税=（20+6）×3×10%=7.8万元 或者=（20+6）×3×3%=2.34万元；五、按照服务业纳税，税率为5% 应纳营业税=5000×5%=250元。 营业额按5000算的，题中50000估计是打错了
-乙 -丙 贷:在途物资/材料采购 1.C 2.B.D.E 3.借原材料,贷在途物资
require.async(['wkcommon:widget/ui/lib/sio/sio.js'], function(sio) { var url = 'https://cpro.baidustatic.com/cpro/ui/c.js'; sio.callByBrowser( url, function () { BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605'); } ); }); void function(e,t){for(var n=t.getElementsByTagName("img"),a=+new Date,i=[],o=function(){this.removeEventListener&&this.removeEventListener("load",o,!1),i.push({img:this,time:+new Date})},s=0;s< n.length;s++)!function(){var e=n[s];e.addEventListener?!e.complete&&e.addEventListener("load",o,!1):e.attachEvent&&e.attachEvent("onreadystatechange",function(){"complete"==e.readyState&&o.call(e,o)})}();alog("speed.set",{fsItems:i,fs:a})}(window,document);借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 借：原材料 8500 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500*0.17 贷 银行存款 8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款 50000 原材料 8500 贷：主营业务收入 48555 应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17=9945 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售 借：应付股利 330000*1.17 贷： 主营业务收入 330000 应交税费-应交增值税（销项税额） 330000*0.17 借;主营业务成本 300000 贷 库存商品 300000 （六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。 答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程 贷方和 贷：原材料 –甲 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17 库存商品-A 700*5 应交税费-应交增值税（销项税额） 1000*5*0.17 var cpro_psid ="u2572954"; var cpro_pswidth =966; var cpro_psheight =120;（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。 答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出 22000 其他应收款 2000*1.17 贷 原材料—乙 22000 原材料-甲 2000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2000*0.17 （八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。 借 银行存款 1000 贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340 贷;其他业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 （九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。 借：固定资产 70000 应交税费-应交增值税（进项税额） 11900 固定资产200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000
我告诉你一个真的你可立做的到我做到了就是做梦吧！
一、2007年应交增值税进项税=3.91+1.36+42×13%=10.73万元； 2007年应交增值税销项税=42×17%=7.14万元； 2007年该企业应纳增值税=7.14-10.73=-3.59万元；二、调整后的会计利润=600+（200-1200）×100×12=480万元； 应交企业所得税=480×25%=120万元；三、周某工资薪金应纳所得税额=（3000-2000）×10%-25=75元； 劳务报酬收入应纳所得税额=（2800-800）×20%=400元； 稿酬所得应纳所得税额=5000×（1-30%）×（1-20%）×20%=560元； 周某应纳所得税额=75+400+560=1035元；四、摩托车汽缸容量250毫升以下税率为3%250毫升以上税率为10% 该厂销售摩托车应该纳消费税=（20+6）×3×10%=7.8万元 或者=（20+6）×3×3%=2.34万元；五、按照服务业纳税，税率为5% 应纳营业税=5000×5%=250元。 营业额按5000算的，题中50000估计是打错了
6、B7、B8、B9、B10、A11、A12、C13、D14、C15、D16、B17、C18、B19、A20、B
1、该企业本月增值税销项税额：520000X17%+132444/（1+17%）X17%+40000X17%=88400+19244+6800=114444元。2、本月增值税进项税额：180000X17%+40000X13%=35800元。3、实际抵扣税额：35800+5100=40900元。4、本月应缴纳增值税税额：114444-40900-17000=56544元。
-乙 -丙 贷:在途物资/材料采购 1.C 2.B.D.E 3.借原材料,贷在途物资
2022年税务师考试定于11月19日至20日举行，小编为大家着整理了税务师考试《财务与会计》的真题，供大家参考练习，希望能给大家提供帮助。
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单项选择题
1.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（ ）。
A.主营业务成本
B.财务费用
C.销售费用
D.主营业务收入
答案：B
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2.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。
A.售后服务部门的职工薪酬
B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用
C.企业筹建期间发生的开办费
D.因管理不善导致的存货盘亏损失
答案：A
3.采用销售百分比法预测资金需要时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。
A.应付票据
B.实收资本
C.固定资产
D.短期借款
答案：A
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2020年自考备考已经开始，自考历年真题对考生来说是十分宝贵的资料，考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。网给大家整理了2019年10月自考《税法》真题及答案解析，一起来试试吧！
解析
A. 税收实体法
B. 税收程序法
C. 税收救济法
D. 税收处罚法
【答案解析】
根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。
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