【 #税务师# 导语】 考 网为大家整理注册税务师每日一练习题，是帮助大家顺利通过注册税务师考生的重要学习工具。九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。相信通过每天的练习，大家对的知识点会有更好的理解和把握，这样在考试时就会更加得心应手。注册税务师每日一练高质量习题已经准备好了，你还在等什么！ 注册税务师《税法一》每日一练：增值税计税方法（11.5） 单选题 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。 A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期、未超过12个月的，不计算缴纳增值税 【答案】 D 【解析】 选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项C应该考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。 注册税务师《税法二》每日一练：应缴纳个人所得税（11.5） 单选题 中国公民王某承包某企业，承包后未变更工商登记。2019年该企业发生销售收入52万元，与收入配比的成本费用40万元，其中包括支付王某的工资3万元，按承包合同规定，王某对经营成果拥有所有权，每年需要上缴的承包费是5万元，假设不存在其他纳税调整事项。2019年王某应缴纳个人所得税（）元。（未取得综合所得） A、800 B、250 C、750 D、500 【答案】 D 【解析】 某企业当年应缴纳的企业所得税＝（52－40）×25%＝3（万元），王某的承包经营所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。应纳个人所得税＝10000×5%＝500（元）。 注册税务师《财务与会计》每日一练：长期应付款账面价值（11.5） 单选题 甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16％。2×09年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2×09年年末支付300万元，2×10年年末支付400万元，2×11年年末支付300万元，市场利率为10％，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2×09年年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。不考虑其他因素的影响，则2×10年12月31日，长期应付款的账面价值为（）万元。 A、700.00 B、351.00 C、272.73 D、611.57 【答案】 C 【解析】 该生产线未来付款额的折现额＝300÷（110%）400÷（110%）2300÷（110%）3＝828.7（万元）；2×09年年末长期应付款的账面价值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（万元）；2×10年年末长期应付款的账面价值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（万元）。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：电子合同履行（11.5） 单选题 合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，（）为交付时间。 A、卖方交付第一承运人 B、合同订立时 C、收货人签收时间 D、收货人在电子商务平台确认收货时 【答案】 C 【解析】 本题考核电子合同的履行。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。 注册税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（11.5） 单选题 下列有关企业所得税的说法，不正确的是（）。 A、自然人投资设立的合伙企业属于个人所得税纳税人 B、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣 C、房屋、建筑物的最低折旧年限为10年 D、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％ 【答案】 C 【解析】 按照税法规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。
虽然2015年注册税务师考试的报名时间尚未确定，但是早点做好准备还是有好处的，下面应届毕业生网为你准备了，注册税务师考试全真模拟题，希望对你有所获益。
1、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。
A、用自产的应税消费品换取生产资料
B、用自产的应税消费品支付代扣手续费
C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
2、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为( )万元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。
A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%，以上售价均为不含税价)
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。
A、由受托方代收代缴
B、由委托方在受托方所在地缴纳
C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。
A、游艇
B、高尔夫球
C、高档手表
D、小汽车
9、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中，错误的是( )。
A、自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙 烯 、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税
B、自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙 烯 、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
C、自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙 烯 、芳烃的企业购进并用于生产乙 烯 、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税
D、2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙 烯 、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，照常征收消费税
10、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。
A、电动汽车
B、高尔夫车
C、中轻型商务客车
D、企业购进货车改装生产的商务车
11、实行复合计税征税办法的产品是( )。
A、石脑油
B、啤酒
C、粮食白酒
D、黄酒
12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。
A、应税消费品的平均税率计征
B、应税消费品的最高税率计征
C、应税消费品的不同税率，分别计征
D、应税消费品的最低税率计征
二、多项选择题
1、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。
A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的
B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的
C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的
D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的
E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板
2、下列单位中不属于消费税纳税人的有( )。
A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位
B、委托加工应税消费品的单位
C、进口应税消费品(金银首饰除外)的单位
D、受托加工应税消费品的单位
E、批发粮食白酒的单位
3、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有( )。
A、将自产烟丝移送用于生产卷烟
B、自产卷烟用于职工福利
C、自产化妆品用作广告样品
D、将自产轮胎移送用于生产大卡车
E、外购烟丝移送用于生产卷烟
4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。
A、以已税烟丝为原料生产的卷烟
B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
5、下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有( )。
A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税
C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
E、受托代销金银首饰的，受托方也是消费税纳税人
6、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。
A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金
D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E、自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟
7、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有( )。
A、金银首饰出口不退、进口不征消费税
B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
8、下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A、卷烟的生产和批发环节
B、金银首饰的生产和零售环节
C、金银首饰的零售环节
D、化妆品的生产环节
E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
9、下列货物销售征收消费税的有( )。
A、汽车销售公司代销小汽车
B、汽车修理厂销售汽车轮胎
C、金店零售金银首饰
D、化妆品生产企业出口化妆品
E、手表厂生产销售高档手表
1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
(2)进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1.4万元的新研制的.化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
<1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。
A、8.40
B、12.58
C、12.60
D、12.00
<2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。
A、13.80
B、14.00
C、14.40
D、14.60
<3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。
A、13.85
B、13.99
C、14.86
D、14.76
<4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。
A、25.20
B、31.23
C、59.40
D、60.03
2、某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：
(1)从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品;
(2)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元;支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5%;
(3)将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元;
(4 )10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元;10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票;
(5) 本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。
(6)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。
(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%;化妆品成本利润率为5%;化妆品消费税税率为30%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
<1>、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。
A、19.94
B、24.58
C、30.68
D、28.67
<2>、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为( )万元。
A、32.51
B、33.66
C、34.22
D、36.46
<3>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。
A、17.34
B、9.95
C、11.41
D、12.28
<4>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。
A、68.26
B、57.57
C、62.26
D、73.26
1、某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：
(1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票;材料已验收入库;
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证;
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元;
(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格;
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元;
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元;
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元;
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%;
(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元;
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5%的折扣;
(11)期初增值税留抵54000元。
(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：
<1>、本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计( )元。
A、1091457.6
B、1090145.7
C、1490357.8
D、1090357.9
<2>、本期代收代缴消费税为( )元。
A、16842.11
B、17542.12
C、16875.13
D、16472.14
<3>、假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回后应缴纳的消费税应为( )元。
A、14788.52
B、17485.62
C、17948.72
D、15748.82
<4>、本期应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。
A、1548352.68
B、1548415.68
C、1485914.68
D、1648915.45
<5>、本期应向税务机关缴纳的消费税为( )元。
A、730962.81
B、730967.81
C、734268.81
D、712969.81
<6>、下列关于税收政策的陈述，不正确的是( )。
A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税
B、地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税
C、未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围
D、木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子
税法一是基础。
为大家整理了一份税务师学习资料，包括各行各业初、中、高各级税务师的学习资源，适合想提升自身能力的同学们，后面会不断汇聚更多优秀学习资源，供大家交流分享学习，需要的可以先收藏转存，有时间慢慢看~
税务师资料实时更新
链接：
提取码：P6r5
2020年自考备考已经开始，自考历年真题对考生来说是十分宝贵的资料，考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。网给大家整理了2019年10月自考《税法》真题及答案解析，一起来试试吧！
解析
A. 税收实体法
B. 税收程序法
C. 税收救济法
D. 税收处罚法
【答案解析】
根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。
【 点击咨询>> 】
【答案】：A、C、D选项A、D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使税。
2019年税务师《税法二》真题及答案 一、单项选择题 1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。 A.10000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B 2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】B 3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。 A.转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得 【答案】A 4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。 A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元 B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元 C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元 D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除 【答案】C 5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是() A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额 B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额 【答案】D 6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现 【答案】C 7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。 A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款 B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴 C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款 D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B 8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是 A.营业账薄在启用时贴花 B.房屋产权证在领受时贴花 C.购销合同在国外签订时贴花 D.产权转移书据在国内立据时贴花 【答案】C 9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。 A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本 B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本 C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本 D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本 【答案】D 10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。 A.3000 B.3800 C.5000 D.6000 【答案】B 11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。 A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 【答案】C 12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据 B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据 C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据 D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据 【答案】B 13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。 A.0 B.50 C.400 D.500 【答案】B 14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o A.非营利组织 B.上市公司及其关联机构 C.正处于重组过程中的企业 D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构 【答案】D 15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。 A.闲置未用的仓库和办公楼 B.以经营租赁方式租入的生产设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.己提足折旧仍继续使用的运输工具 【答案】A 16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。 A.0 B.45 C.54 D.60 【答案】C 17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是() A.个人购买的互助型医疗保险支出 B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出 C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出 D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出 【答案】A 19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a A.年终加薪 B.劳动分红 C.退休人员再任职收入 D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴 【答案】D 20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。 A.归属法 B.分配法 C.核定法 D.控股法 【答案】A 21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是() A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是() A.年金按月领取的，适用月度税率表 B.年金按季领取的，适用月度税率表 C.年金按年领取的，适用综合所得税率表 D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表 【答案】D 23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。 A.交易行为发生地税务机关 B.新股东户籍所在地税务机关 C.原股东经常居住地税务机关 D.股权变更企业所在地税务机关 【答案】D 24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。 A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。 A.7500 B.15000 C.37500 D.75000 【答案】A 28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。 A.停留时间标准 B.固定基地标准 C.所得支付者标准 D.演出活动所在地标准 【答案】D 29.下列车辆中，可免征车船税的是()。 A.电车 B.客货两用车 C.半挂牵引车 D.纯电动商用车 【答案】D 30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。 A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平 B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序 C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调 D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关 【答案】B 32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。 A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资薪金所得 【答案】C 34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是() A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除 B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除 C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除 D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除 【答案】C 35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。 A.自清算完成之日起30天内 B.自注销营业执照之前30日内 C.自终止实际经营之日起60日内 D.自人民法院宣告破产之日起15日内 【答案】C 36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。 A.被分立资产的公允价值 B.被分立资产的账面净值 C.被分立资产的账面原值 D.被分立资产的评估价值 【答案】A 37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。 A.接受社会捐赠的收入 B.因政府购买服务取得的收入 C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入 D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入 【答案】B 38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。 A.车辆登记地 B.车辆购置地 C.单位的机构所在地 D.个人的经常居住地 【答案】A 39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。 A.减税政策 B.免税政策 C.递延纳税政策 D.先征后退政策 【答案】C 40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。 A.4200 B.4500 C.4700 D.5000 【答案】D 二、多项选择题 41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。 A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入 B.由于搬迁、安置而给予的补偿 C.对被征用资产价值的补偿 D.对停产停业形成的损失而给予的补偿 E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款 【答案】BCDE 42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有() A.小额贷款公司 B.上市公司 C.担保公司 D.进出口代理公司 E.专门从事股权(股票)投资业务的企业 【答案】ABCE 43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（） A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业 B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业 C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业 D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业 E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业 【答案】ABCE 44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（） A.航空企业的空中保卫员训练费用 B.核力发电企业的操纵员培训费用 C.软件生产企业的职工培训费用 D.高新技术企业的研发人员培训费用 E.技术先进型服务企业的职工教育费用 【答案】ABC 45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有() A.专利实施许可合同 B.专利申请转让合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.土地使用权转让合同 【答案】ACDE 46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。 A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.动产转让所得 E.特许权使用费所得 【答案】BCE 47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月 D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月 E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除 【答案】ABDE 48.下列行为，属于契税征税范围的有()。 A.以抵债方式取得房屋产权 B.为拆房取料而购买房屋 C.受让国有土地使用权 D.以获奖方式取得房屋产权 E.将自有房产投入本人独资经营的企业 【答案】ABCD 49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。 A.职工薪酬 B.期间费用 C.营业收入 D.资产总额 E.利润总额 【答案】ACD 50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。 A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 C.自创商誉不得计算摊销费用扣除 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础 E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销 【答案】ABCE 51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。 A.增加企业实收资本的国家投资 B.无法偿付的应付款项 C.企业资产的溢余收入 D.企业使用后需归还财政的资金 E.按规定取得的增值税出口退税款 【答案】ADE 53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】ACD 54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有() A.挂车 B.货车 C.客车 D.乘用车 E.专用作业车 【答案】ABE 56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。 A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式 B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收 E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补 【答案】ABCD 57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 【答案】ACDE 58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。 A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费 B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬 C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得 D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费 E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬 【答案】ACD 59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。 A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得 B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 C.持有中国境内公司债券取得的利息所得 D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】BCD 60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。 A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收 C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税 D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行 E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 【答案】ABDE 三、计算题 2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题: 65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。 A.20.00 B.30.00 C.33.33 D.40.00 【答案】D 66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。 A.36.00 B.51.00 C.105.00 D.109.50 【答案】D 67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.0.40 B.0.45 C.0.80 D.0.90 【答案】A 68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.5.7 B.10.8 C.11.4 D.12.0 【答案】C 四、综合分析题 1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整: (1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元. (2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元. (4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退) 请根据上述资料，回答下列问题: 69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。 A. 0.48 B. 1.20 C. 1.44 D. 3.84 【答案】B 70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 A. 8 B. 10 C. 108 D. 110 【答案】D 71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元. A. 90. 00 B. 93. 775 C. 98. 25 D. 108.75 【答案】B 72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。 A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产 B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受 D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致 E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点 【答案】BDE 73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 45 【答案】C 74.2018年该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A. 66. 26 B. 70. 76 C. 71.26 D. 72. 51 【答案】C 2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题: 75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。 A. 250 B. 260 C. 290 D. 300 【答案】A 76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。 A. 166.88 B. 216. 88 C. 229. 38 D. 241.88 【答案】B 77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。 A. 64630 B. 93360 C. 111670 D. 132670 【答案】B 78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元 A. 261 B. 522 C. 1410 D. 6661 【答案】A 79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。 A. 4680 B. 5600 C. 6400 D. 8400 【答案】C 80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。 A. 3500 B. 3600 C. 6400 D. 7920 【答案】B
【答案】：A、D企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收人；（7）特许权使用费收人；（8）接受捐赠收入；（9）其他收人。收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。
1.(单选题)依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是()。
A、工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和
B、工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和
C、工资、薪金总额包括职工教育经费
D、工资、薪金总额包括职工福利费
2.(单选题)某机器制造企业为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A、513.40
B、503.40
C、497.70
D、497.20
3.(单选题)依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，()。
A、减半征收企业所得税
B、暂免征收企业所得税
C、减按90%征收企业所得税
D、减计80%征收企业所得税
4.(单选题)根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是()。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
5.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是()。
A.国有企业
B.股份有限公司
C.个人独资企业
D.外商投资企业
【 参考答案及解析 】
1. A
答案解析：作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。
2. D
答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额=420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元;
职工教育经费扣除限额=420×8%=33.6(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除;
职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除;
税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.20(万元)。
3. B
答案解析：自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
4.B
答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
5.C
答案解析：《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
2019年税务师《税法二》真题及答案 一、单项选择题 1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。 A.10000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B 2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】B 3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。 A.转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得 【答案】A 4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。 A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元 B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元 C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元 D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除 【答案】C 5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是() A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额 B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额 【答案】D 6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现 【答案】C 7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。 A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款 B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴 C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款 D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B 8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是 A.营业账薄在启用时贴花 B.房屋产权证在领受时贴花 C.购销合同在国外签订时贴花 D.产权转移书据在国内立据时贴花 【答案】C 9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。 A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本 B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本 C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本 D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本 【答案】D 10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。 A.3000 B.3800 C.5000 D.6000 【答案】B 11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。 A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 【答案】C 12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据 B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据 C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据 D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据 【答案】B 13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。 A.0 B.50 C.400 D.500 【答案】B 14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o A.非营利组织 B.上市公司及其关联机构 C.正处于重组过程中的企业 D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构 【答案】D 15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。 A.闲置未用的仓库和办公楼 B.以经营租赁方式租入的生产设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.己提足折旧仍继续使用的运输工具 【答案】A 16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。 A.0 B.45 C.54 D.60 【答案】C 17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是() A.个人购买的互助型医疗保险支出 B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出 C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出 D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出 【答案】A 19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a A.年终加薪 B.劳动分红 C.退休人员再任职收入 D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴 【答案】D 20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。 A.归属法 B.分配法 C.核定法 D.控股法 【答案】A 21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是() A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是() A.年金按月领取的，适用月度税率表 B.年金按季领取的，适用月度税率表 C.年金按年领取的，适用综合所得税率表 D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表 【答案】D 23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。 A.交易行为发生地税务机关 B.新股东户籍所在地税务机关 C.原股东经常居住地税务机关 D.股权变更企业所在地税务机关 【答案】D 24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。 A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。 A.7500 B.15000 C.37500 D.75000 【答案】A 28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。 A.停留时间标准 B.固定基地标准 C.所得支付者标准 D.演出活动所在地标准 【答案】D 29.下列车辆中，可免征车船税的是()。 A.电车 B.客货两用车 C.半挂牵引车 D.纯电动商用车 【答案】D 30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。 A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平 B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序 C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调 D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关 【答案】B 32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。 A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资薪金所得 【答案】C 34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是() A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除 B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除 C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除 D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除 【答案】C 35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。 A.自清算完成之日起30天内 B.自注销营业执照之前30日内 C.自终止实际经营之日起60日内 D.自人民法院宣告破产之日起15日内 【答案】C 36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。 A.被分立资产的公允价值 B.被分立资产的账面净值 C.被分立资产的账面原值 D.被分立资产的评估价值 【答案】A 37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。 A.接受社会捐赠的收入 B.因政府购买服务取得的收入 C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入 D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入 【答案】B 38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。 A.车辆登记地 B.车辆购置地 C.单位的机构所在地 D.个人的经常居住地 【答案】A 39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。 A.减税政策 B.免税政策 C.递延纳税政策 D.先征后退政策 【答案】C 40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。 A.4200 B.4500 C.4700 D.5000 【答案】D 二、多项选择题 41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。 A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入 B.由于搬迁、安置而给予的补偿 C.对被征用资产价值的补偿 D.对停产停业形成的损失而给予的补偿 E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款 【答案】BCDE 42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有() A.小额贷款公司 B.上市公司 C.担保公司 D.进出口代理公司 E.专门从事股权(股票)投资业务的企业 【答案】ABCE 43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（） A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业 B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业 C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业 D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业 E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业 【答案】ABCE 44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（） A.航空企业的空中保卫员训练费用 B.核力发电企业的操纵员培训费用 C.软件生产企业的职工培训费用 D.高新技术企业的研发人员培训费用 E.技术先进型服务企业的职工教育费用 【答案】ABC 45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有() A.专利实施许可合同 B.专利申请转让合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.土地使用权转让合同 【答案】ACDE 46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。 A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.动产转让所得 E.特许权使用费所得 【答案】BCE 47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月 D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月 E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除 【答案】ABDE 48.下列行为，属于契税征税范围的有()。 A.以抵债方式取得房屋产权 B.为拆房取料而购买房屋 C.受让国有土地使用权 D.以获奖方式取得房屋产权 E.将自有房产投入本人独资经营的企业 【答案】ABCD 49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。 A.职工薪酬 B.期间费用 C.营业收入 D.资产总额 E.利润总额 【答案】ACD 50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。 A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 C.自创商誉不得计算摊销费用扣除 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础 E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销 【答案】ABCE 51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。 A.增加企业实收资本的国家投资 B.无法偿付的应付款项 C.企业资产的溢余收入 D.企业使用后需归还财政的资金 E.按规定取得的增值税出口退税款 【答案】ADE 53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】ACD 54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有() A.挂车 B.货车 C.客车 D.乘用车 E.专用作业车 【答案】ABE 56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。 A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式 B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收 E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补 【答案】ABCD 57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 【答案】ACDE 58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。 A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费 B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬 C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得 D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费 E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬 【答案】ACD 59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。 A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得 B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 C.持有中国境内公司债券取得的利息所得 D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】BCD 60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。 A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收 C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税 D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行 E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 【答案】ABDE 三、计算题 2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题: 65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。 A.20.00 B.30.00 C.33.33 D.40.00 【答案】D 66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。 A.36.00 B.51.00 C.105.00 D.109.50 【答案】D 67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.0.40 B.0.45 C.0.80 D.0.90 【答案】A 68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.5.7 B.10.8 C.11.4 D.12.0 【答案】C 四、综合分析题 1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整: (1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元. (2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元. (4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退) 请根据上述资料，回答下列问题: 69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。 A. 0.48 B. 1.20 C. 1.44 D. 3.84 【答案】B 70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 A. 8 B. 10 C. 108 D. 110 【答案】D 71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元. A. 90. 00 B. 93. 775 C. 98. 25 D. 108.75 【答案】B 72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。 A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产 B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受 D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致 E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点 【答案】BDE 73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 45 【答案】C 74.2018年该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A. 66. 26 B. 70. 76 C. 71.26 D. 72. 51 【答案】C 2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题: 75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。 A. 250 B. 260 C. 290 D. 300 【答案】A 76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。 A. 166.88 B. 216. 88 C. 229. 38 D. 241.88 【答案】B 77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。 A. 64630 B. 93360 C. 111670 D. 132670 【答案】B 78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元 A. 261 B. 522 C. 1410 D. 6661 【答案】A 79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。 A. 4680 B. 5600 C. 6400 D. 8400 【答案】C 80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。 A. 3500 B. 3600 C. 6400 D. 7920 【答案】B
2019年税务师《税法二》真题及答案 一、单项选择题 1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。 A.10000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B 2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】B 3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。 A.转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得 【答案】A 4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。 A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元 B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元 C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元 D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除 【答案】C 5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是() A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额 B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额 【答案】D 6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现 【答案】C 7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。 A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款 B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴 C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款 D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B 8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是 A.营业账薄在启用时贴花 B.房屋产权证在领受时贴花 C.购销合同在国外签订时贴花 D.产权转移书据在国内立据时贴花 【答案】C 9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。 A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本 B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本 C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本 D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本 【答案】D 10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。 A.3000 B.3800 C.5000 D.6000 【答案】B 11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。 A.2016年 B.2017年 C.2018年 D.2019年 【答案】C 12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据 B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据 C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据 D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据 【答案】B 13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。 A.0 B.50 C.400 D.500 【答案】B 14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o A.非营利组织 B.上市公司及其关联机构 C.正处于重组过程中的企业 D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构 【答案】D 15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。 A.闲置未用的仓库和办公楼 B.以经营租赁方式租入的生产设备 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.己提足折旧仍继续使用的运输工具 【答案】A 16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。 A.0 B.45 C.54 D.60 【答案】C 17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是() A.个人购买的互助型医疗保险支出 B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出 C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出 D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出 【答案】A 19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a A.年终加薪 B.劳动分红 C.退休人员再任职收入 D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴 【答案】D 20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。 A.归属法 B.分配法 C.核定法 D.控股法 【答案】A 21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是() A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是() A.年金按月领取的，适用月度税率表 B.年金按季领取的，适用月度税率表 C.年金按年领取的，适用综合所得税率表 D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表 【答案】D 23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。 A.交易行为发生地税务机关 B.新股东户籍所在地税务机关 C.原股东经常居住地税务机关 D.股权变更企业所在地税务机关 【答案】D 24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。 A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。 A.7500 B.15000 C.37500 D.75000 【答案】A 28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。 A.停留时间标准 B.固定基地标准 C.所得支付者标准 D.演出活动所在地标准 【答案】D 29.下列车辆中，可免征车船税的是()。 A.电车 B.客货两用车 C.半挂牵引车 D.纯电动商用车 【答案】D 30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。 A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平 B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序 C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调 D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关 【答案】B 32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。 A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税 C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C 33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.工资薪金所得 【答案】C 34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是() A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除 B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除 C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除 D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除 【答案】C 35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。 A.自清算完成之日起30天内 B.自注销营业执照之前30日内 C.自终止实际经营之日起60日内 D.自人民法院宣告破产之日起15日内 【答案】C 36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。 A.被分立资产的公允价值 B.被分立资产的账面净值 C.被分立资产的账面原值 D.被分立资产的评估价值 【答案】A 37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。 A.接受社会捐赠的收入 B.因政府购买服务取得的收入 C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入 D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入 【答案】B 38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。 A.车辆登记地 B.车辆购置地 C.单位的机构所在地 D.个人的经常居住地 【答案】A 39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。 A.减税政策 B.免税政策 C.递延纳税政策 D.先征后退政策 【答案】C 40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。 A.4200 B.4500 C.4700 D.5000 【答案】D 二、多项选择题 41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。 A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入 B.由于搬迁、安置而给予的补偿 C.对被征用资产价值的补偿 D.对停产停业形成的损失而给予的补偿 E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款 【答案】BCDE 42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有() A.小额贷款公司 B.上市公司 C.担保公司 D.进出口代理公司 E.专门从事股权(股票)投资业务的企业 【答案】ABCE 43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（） A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业 B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业 C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业 D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业 E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业 【答案】ABCE 44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有（） A.航空企业的空中保卫员训练费用 B.核力发电企业的操纵员培训费用 C.软件生产企业的职工培训费用 D.高新技术企业的研发人员培训费用 E.技术先进型服务企业的职工教育费用 【答案】ABC 45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有() A.专利实施许可合同 B.专利申请转让合同 C.商品房销售合同 D.土地使用权出让合同 E.土地使用权转让合同 【答案】ACDE 46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（）。 A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.动产转让所得 E.特许权使用费所得 【答案】BCE 47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月 D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月 E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除 【答案】ABDE 48.下列行为，属于契税征税范围的有()。 A.以抵债方式取得房屋产权 B.为拆房取料而购买房屋 C.受让国有土地使用权 D.以获奖方式取得房屋产权 E.将自有房产投入本人独资经营的企业 【答案】ABCD 49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。 A.职工薪酬 B.期间费用 C.营业收入 D.资产总额 E.利润总额 【答案】ACD 50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。 A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 C.自创商誉不得计算摊销费用扣除 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础 E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销 【答案】ABCE 51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。 A.增加企业实收资本的国家投资 B.无法偿付的应付款项 C.企业资产的溢余收入 D.企业使用后需归还财政的资金 E.按规定取得的增值税出口退税款 【答案】ADE 53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】ACD 54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有() A.挂车 B.货车 C.客车 D.乘用车 E.专用作业车 【答案】ABE 56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。 A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式 B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策 C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收 E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补 【答案】ABCD 57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 【答案】ACDE 58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。 A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费 B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬 C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得 D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费 E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬 【答案】ACD 59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。 A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得 B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 C.持有中国境内公司债券取得的利息所得 D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】BCD 60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。 A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收 C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税 D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行 E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日 【答案】ABDE 三、计算题 2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题: 65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。 A.20.00 B.30.00 C.33.33 D.40.00 【答案】D 66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。 A.36.00 B.51.00 C.105.00 D.109.50 【答案】D 67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.0.40 B.0.45 C.0.80 D.0.90 【答案】A 68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税（）万元。 A.5.7 B.10.8 C.11.4 D.12.0 【答案】C 四、综合分析题 1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整: (1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元. (2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元. (4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退) 请根据上述资料，回答下列问题: 69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。 A. 0.48 B. 1.20 C. 1.44 D. 3.84 【答案】B 70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 A. 8 B. 10 C. 108 D. 110 【答案】D 71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元. A. 90. 00 B. 93. 775 C. 98. 25 D. 108.75 【答案】B 72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。 A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产 B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受 D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致 E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点 【答案】BDE 73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 45 【答案】C 74.2018年该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A. 66. 26 B. 70. 76 C. 71.26 D. 72. 51 【答案】C 2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题: 75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。 A. 250 B. 260 C. 290 D. 300 【答案】A 76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是（）万元。 A. 166.88 B. 216. 88 C. 229. 38 D. 241.88 【答案】B 77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。 A. 64630 B. 93360 C. 111670 D. 132670 【答案】B 78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（）元 A. 261 B. 522 C. 1410 D. 6661 【答案】A 79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。 A. 4680 B. 5600 C. 6400 D. 8400 【答案】C 80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。 A. 3500 B. 3600 C. 6400 D. 7920 【答案】B
2020年自考备考已经开始，自考历年真题对考生来说是十分宝贵的资料，考前每道真题至少要做1-2遍才会事半功倍。网给大家整理了2019年10月自考《税法》真题及答案解析，一起来试试吧！
解析
A. 税收实体法
B. 税收程序法
C. 税收救济法
D. 税收处罚法
【答案解析】
根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。
【 点击咨询>> 】