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【免费定制个人学历提升方案和复习资料： 】一、报考前的准备1.确定报考专业：结合自己的目标和需求来选择专业。专业确定之后在省考试院官网就可以查看到对应的主考院校，也就是毕业证上面的院校。2. 确定报考时间：不同省份的自考本科报考时间不同，但是考试时间相同。所以，要时刻关注省教育考试院的报考时间通知，也可根据往年报考时间估计大概报考时间。二、正式报考1.新生注册首次参加自考本科的新生需要在报考前完成网上注册。(1)网上注册信息填写新生注册时间在自考本科报考期间，考生需要在网上填写相关的注册信息，按要求上传电子档照片。电子档照片一经上传不得更换，所以考生最好选取最合适的照片。课程报考间，至少需要报考一门课程。现场确认身份信息考生按照网上的“现场确认凭单”提示，在规定的时间里，到区自考本科办进行身份信息现场确认，领取新生注册回执单。(2)网上缴费考生应该按照“新生注册回执单”上的提示，在规定的时间内完成网上缴费工作。以上环节都是必须环节，考生们必须严格按照以上步骤进行操作。2.课程报考(1)网上报考、缴费自考本科考生在每年的自考本科报考期间登录自考本科网首页，进入考生个人中心，之后才能报考课程的报考以及缴费工作。笔试课程和非笔试课程的报考时间是不同的，考生考试的具体安排应参照各地自考本科网首页。(2)查询考试时间、地点报考结束之后，考生需要在个人中心查看“准考证”，了解各科考试的考点学校以及考场等。各专业非笔试以及实践课程的考试地点、时间都由主考学校安排，确定之后会在考试院网站的“自学考试”栏目的“信息发布台”栏目发布，考生也可以在个人中心里进行查询。三、查找自考本科相关教材资料1.查阅自考本科教材使用的教材，下载自考本科科目的考试大纲。2.购买自考本科教材、试卷和教材配套辅导等资料。3.看教材、做试卷、查缺补漏。四、打印准考证考生要留意准考证打印时间，在规定时间内自行打印。考生们应注意留意各地自考本科官网“自学考试”栏目中的通知，注意非笔试课程的打印时间。准考证打印要求普通4A纸打印，考生需进入个人中心选择考试期，下载打印准考证。五、做好考前准备1.考前一天查询考点地理位置，交通路线，预留出足够从住所到考点的时间;2.考试通知单上有考试地点，考场考场号，考场座位号，考试日期等内容;3.建议多下载几张考试通知单，以免丢失，无法进入考场。4.准备考试文具，带好身份证、准考证和考试通知单。六、参加考试考生应当携带与注册类型相一致的有效身份证以及准考证，还要携带所需的考试文具，不要携带任何通信工具进入考场。考试需要注意的是开考15分钟之后进入考点的被视为缺考，考试结束前30分钟才允许交卷。七、查询自考本科成绩考生所在地的教育考试院会按时通知考试查询的时间，自考本科考生应当多加注意。考试成绩公布之后，考生可以进入个人中心查看当期的考试成绩。申请成绩复核的考生可在《成绩通知单》显示页面选择申报复核，成绩复核的时限在当期考试成绩发布之后5日之内，复核结果会在申报结束后20个工作日内反馈。八、撰写自考本科论文现行专业考试计划规定的全部课程成绩合格的考生可参加专科毕业考核(实习)、本科毕业论文(设计)的申报。大部分专科专业的考试计划没有毕业考核(实习)，全部的课程合格后可直接办理毕业。1.网上申请考生要在规定时间内登录自考本科首页，进入考生的个人中心，进行网上申报以及缴费。申报本科毕业论文的部分考生需要按照规定提前办理“专升本”手续。没有完成申报的考生必须进行现场审核，审核之后打印“XX市高等教育自学考试专科毕业考核(或本科毕业论文)审定表”，并进行网上缴费。2.主考学校报到申报成功的考生按照申报通知或者申报凭单，在规定时间内到主考学校报到。申报毕业论文的考生需要及时关注各地教育考试院。3.撰写论文以及答辩主考学校安排指导老师对考生的论文进行写作指导，并且组织答辩。4.查询成绩6月份申报的专科毕业考核或者本科毕业论文成绩会在同年12月发布;12月申报的专科毕业考核或者本科论文成绩会在次年6月发布。考生可在成绩发布之后进入个人中心查看，成绩通过可以申办毕业手续。九、申请毕业1.申请毕业的条件通过专业考试计划规定的全部课程的考核，包括专科的毕业考核或者本科的毕业论文。思想品德合格。申请本科毕业证的考生有前置学历要求，前置学历能够在学信网、各地教育考试院网站上查验，查询不到的，考生需要在学信网上做学历认证。2.网上申报一般来说，毕业申报的时间上、下半年各一次，大致在6月份以及12月份，考生需在规定时间内登录自考本科首页，进入考生个人中心，进行网上申报，毕业申请不需要缴费。网上申报完成之后，系统会进行自动审核，审核不通过的考生应当按照网上申报凭单的要求，带齐材料到规定的时间、地点进行现场初审。3.领取证书考生按照网上申报凭单上的提示，在规定时间内到区自考本科办领取证书。6月申报的，7月中旬领取，12月申报的，次年1月中旬领取。4.查询证书考生在学信网或者各地教育考试院网站查询自己的自考本科毕业证书信息。查询证书的时间一般在申报后的次月中旬。十、申报学位1.申报条件按照专业考试计划的规定，全部课程考试成绩合格，毕业论文的成绩优良，另外，还要有符合要求的外语成绩。2.网上申报目前很多省市一年可办理两次学位申报。每年的3月份以及9月份是学位申报的时间。考生需要在规定时间内登录自考本科首页，进入考生个人中心，进行网上申报以及缴费。3.照片采集考生按照学位申报通知以及网上申报凭单上的提示，在规定时间内到指定的地点拍摄照片。4.领取证书考生按照网上申报凭单上的提示，在规定的时间内，到市自考本科办领取证书，一般来说申报半年后即可领取。5.查询证书考生在学位网查询自己的学位证书信息。下方免费学历提升方案介绍： 2016年04月自考02628管理经济学真题试卷 格式：PDF大小：187.81KB 2015年04月自考00688设计概论真题试卷 格式：PDF大小：261.48KB自考/成考考试有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚自考/成考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：
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一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。A.账表核对 B.账账核对C.账实核对 D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人3、审计全过程的中心环节是（）。A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。A.备查账簿 B.销售发票C.明细账 D.销售合同6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告14、下列哪项适用于函证法（）。A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊16、审计实施阶段的工作指南是（）。A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则17、（）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导 B.监督 C.协助 D.制约18、关于审计证据的下列论述中正确的是（）。A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（）。A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作20、下列需要长期保存的资料是（）。A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C.审计报告及附件D.业务类工作底稿二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据22、会计账簿审查的重点是（）。A.总账 B.明细账 C.日记账D.辅助账簿 E.对账单23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核E.对内部控制制度进行符合性测试24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的E.审计计划是由主任会计师进行编制的25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人26、可以用于肯定式函证的账户有（）。A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客户27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大 E.所有应付账款28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程D.产品销售过程 E.投资过程三、名词解释（每小题2分，共4分）31、审计工作底稿。32、日常性审计。四、简答题（每题5分，共10分）33、经济效益审计与传统审计的区别。34、简述对内部控制的初步评价。五、论述题（每小题10分，共20分）35、如何查找未入帐的应付帐款？六、案例分析题（每小题12分，共36分）36、（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000财务费用50,000贷：产品销售收入1,000,000（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500产品销售费用28,500贷：应收账款——甲企业950,000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：A.B.C三种产品有关资料产品名称 产品资料 A产品 B产品 C产品（实际数） （预计数） （预计数） 生产量（台） 750 350 250 销售单价（元） 1,200 1,680 2,160 单位变动成本（元） 720 1,150 1,500 固定成本总额（元） 45,000要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；（7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；（8）盘点库存现金。要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。模拟试题答案一、单项选择题1.B 分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。2.C分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。3.B分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。4.A分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。5.A 分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。6.D分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。7.B分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。8.D分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。9.C分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。10.A分析：内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。11.B分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。12.C分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。13.B分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。14.C分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。15.A分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。16.B分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。17.B分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。l8.D分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比内部证据可靠性强19.B分析：A项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于资产接触与记录使用的控制，EE D属于内部控制职责分工控制。20.C分析：对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。二、多选择题21.BD分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。22.BC分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。23.ABD分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。24.BCD分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。25.ACD分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。26.ABCD分析：一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。27.ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。28.ABC分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。29.ABC 分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为。30.BCD分析：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。三、名词解释31.答：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。四、简答题（每题5分，共10分）33、答：(要点)①审计的对象不同；②审计的目的不同；③审计的方法不同；④审计的时间不同；⑤审计结论的论力不同。34、答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。五、论述题35、答：①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。②检查期末的验收报告。通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。③检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。六、案例分析题36.答:(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：①调账借：财务费用50,000.00贷：产品销售收入50,000.00②调减多计销售税金③调增少计利润及所得税.④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；处理意见：调账：借：财务费用285,000贷：产品销售费用285,00037.答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。A.B.C三种产品有关资料产品名称产品资料 投产B产品 投产C产品 A产品 B产品 A产品 B产品 生产量（台） 500 350 375 250 销售单价（无） 1,200 1,680 1,200 2,160 单位变动成本（无） 720 1,150 720 1,500 单位贡献毛益（无） 480 530 480 660 贡献毛益总额（无） 240,000 185,500 180,000 165,000从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。38.答：(1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 （6） 监盘 （2）（8） 观察 （7） 查询及函证 （1）（3） 计算 （5） 分析性复核 （4） 证据类型 审计程序的编号 实物证据 （2）（8） 书面证据 （3）（4）（5）（6） 口头证据 （1） 环境证据 （7）
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一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。A.账表核对 B.账账核对C.账实核对 D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人3、审计全过程的中心环节是（）。A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。A.备查账簿 B.销售发票C.明细账 D.销售合同6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告14、下列哪项适用于函证法（）。A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊16、审计实施阶段的工作指南是（）。A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则17、（）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导 B.监督 C.协助 D.制约18、关于审计证据的下列论述中正确的是（）。A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（）。A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作20、下列需要长期保存的资料是（）。A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C.审计报告及附件D.业务类工作底稿二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据22、会计账簿审查的重点是（）。A.总账 B.明细账 C.日记账D.辅助账簿 E.对账单23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核E.对内部控制制度进行符合性测试24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的E.审计计划是由主任会计师进行编制的25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人26、可以用于肯定式函证的账户有（）。A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客户27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大 E.所有应付账款28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程D.产品销售过程 E.投资过程三、名词解释（每小题2分，共4分）31、审计工作底稿。32、日常性审计。四、简答题（每题5分，共10分）33、经济效益审计与传统审计的区别。34、简述对内部控制的初步评价。五、论述题（每小题10分，共20分）35、如何查找未入帐的应付帐款？六、案例分析题（每小题12分，共36分）36、（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000财务费用50,000贷：产品销售收入1,000,000（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500产品销售费用28,500贷：应收账款——甲企业950,000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：A.B.C三种产品有关资料产品名称 产品资料 A产品 B产品 C产品（实际数） （预计数） （预计数） 生产量（台） 750 350 250 销售单价（元） 1,200 1,680 2,160 单位变动成本（元） 720 1,150 1,500 固定成本总额（元） 45,000要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；（7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；（8）盘点库存现金。要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。模拟试题答案一、单项选择题1.B 分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。2.C分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。3.B分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。4.A分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。5.A 分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。6.D分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。7.B分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。8.D分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。9.C分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。10.A分析：内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。11.B分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。12.C分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。13.B分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。14.C分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。15.A分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。16.B分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。17.B分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。l8.D分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比内部证据可靠性强19.B分析：A项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于资产接触与记录使用的控制，EE D属于内部控制职责分工控制。20.C分析：对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。二、多选择题21.BD分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。22.BC分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。23.ABD分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。24.BCD分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。25.ACD分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。26.ABCD分析：一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。27.ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。28.ABC分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。29.ABC 分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为。30.BCD分析：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。三、名词解释31.答：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。四、简答题（每题5分，共10分）33、答：(要点)①审计的对象不同；②审计的目的不同；③审计的方法不同；④审计的时间不同；⑤审计结论的论力不同。34、答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。五、论述题35、答：①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。②检查期末的验收报告。通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。③检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。六、案例分析题36.答:(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：①调账借：财务费用50,000.00贷：产品销售收入50,000.00②调减多计销售税金③调增少计利润及所得税.④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；处理意见：调账：借：财务费用285,000贷：产品销售费用285,00037.答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。A.B.C三种产品有关资料产品名称产品资料 投产B产品 投产C产品 A产品 B产品 A产品 B产品 生产量（台） 500 350 375 250 销售单价（无） 1,200 1,680 1,200 2,160 单位变动成本（无） 720 1,150 720 1,500 单位贡献毛益（无） 480 530 480 660 贡献毛益总额（无） 240,000 185,500 180,000 165,000从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。38.答：(1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 （6） 监盘 （2）（8） 观察 （7） 查询及函证 （1）（3） 计算 （5） 分析性复核 （4） 证据类型 审计程序的编号 实物证据 （2）（8） 书面证据 （3）（4）（5）（6） 口头证据 （1） 环境证据 （7）
全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：