自考会计制度设计真题及答案详解

全国2013年10月高等教育自学考试会计制度设计试题课程代码：00162请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、综合性会计制度的特点是A、适用面窄 B、技术性强C、可操作性强 D、具有普通适应性2、 会计规范体系的核心是A、会计法律法规 B、会计准则和企业会计制度C、单位内部会计制度 D、会计职业道德3、新建的企业需要采取的会计制度设计方案是A、全面设计 B、局部设计C、补充性设计 D、修订性设计4、会议设计方式的适用对象是A、小型企业 B、大中型企业C、政府部门 D、稍具规模的企业5、下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是A、总体设计是进行具体设计的基础B、总体设计保证具体设计的适用性和可行性C、总体设计保证具体设计有序进行D、科学程序是从具体设计到总体设计6、下列选项中，不属于账务处理程序的是A、填制会计凭证 B、财产清查C、编制会计报表 D、登记账簿7、 根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是A、上市公司B、国有出资的大、中型企业C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业D、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业8、下列选项中，属于独立的企业法人的是A、企业集团 B、分公司C、分支机构 D、子公司9、对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是A、专注于控制总公司 B、专注于控制子公司C、通常设一个财务公司 D、通常与其他管理部门合并10、我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是A、数字顺序法 B、数字定位编号式C、数字横线式 D、数字分组法11、规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为A、记账凭证核算形式 B、多栏式日记账核算形式C、科目汇总表核算形式 D、汇总记账凭证核算形式12、“利息收入”科目的用途是A、银行专用 B、金融共用C、企业共用 D、冲减“财务费用”13、在不违反内控原则的前提下，规模较小企业的出纳人员可以兼任的工作是A、稽核 B、应收、应付账目的登记C、会计档案的保管 D、银行存款日记账的登记14、按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是A、仓库保管员 B、仓库部门C、采购部门 D、独立的验收部门或指定专人15、下列关于长期股权投资成本法的适用范围的描述中，正确的是A、对合营企业采用成本法核算B、对联营企业采用成本法核算C、对子公司日常核算采用成本法D、对具有共同控制或重大影响的企业采用成本法16、环保设备和安全设备应计入的科目是A、固定资产 B、存货C、低值易耗品 D、管理费用17、企业筹资可以从不同角度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为A、长期资金和短期资金 B、股权资本和债权资本C、外部筹资和内部筹资 D、直接筹资和间接筹资18、设计标准成本会计制度的前提和关键是A、标准成本的制定 B、成本差异的计算C、成本差异的分析 D、成本考核办法的制定19、提货单一般只需一式三份，其中作货物出门证明的一份需送交A、仓库部门 B、提货单位C、运输部门 D、销售部门20、按照企业会计准则的规定，我国利润表的格式是A、账户式 B、间接式C、单步式 D、多步式二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、内部控制整体框架包含的要素有A、控制环境 B、风险评估C、控制活动 D、信息与沟通E、监控22、设计和使用会计科目应遵循的原则有A、赋予充分的自主权和灵活性 B、符合国家统一会计制度的规定C、满足编制统一会计报表的要求 D、优先考虑编制企业内部报表的需要E、基层单位不得自主设计和使用会计科目23、会计与财务分别设置形式下，财务部门履行的职能包括A、资金运动的反映 B、资金运动的监督C、资金的筹集 D、资金的调度E、资金的分配24、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有A、记账凭证核算形式 B、日记总账核算形式C、科目汇总表核算形式 D、凭单日记账核算形式E、多栏式日记账核算形式25、下列选项中，符合货币资金内部会计控制制度要求的有A、直接以现金收入来支付现金支出B、出纳人员同时负责总分类账的登记工作C、出纳人员与货币资金审批人员相分离D、货币资金收支的专用章由出纳一人保管E、银行账户的核对人员和审核人员相分离26、企业集团在办理采购业务时，通常应采取的做法包括A、集中或相对集中采购 B、多头采购或分散采购C、采取集中招标形式 D、定期进行岗位轮换E、采购权尽量集中27、对外投资收益记录控制制度主要包括A、核对投资收益 B、记录投资收益C、关注投资收益的发放公告 D、投资收益实际取得的控制E、专人对投资收益记录进行审核28、与固定资产有关的后续支出中，应计入“管理费用”的有A、生产车间(部门)发生的固定资产更新改造支出B、生产车间(部门)发生的固定资产修理费用C、行政管理部门发生的固定资产修理费用D、专设销售机构发生的固定资产修理费用E、固定资产更新改造被替换部分的账面价值29、企业筹资业务会计核算控制制度的设计包括A、筹资收入款项控制制度 B、实物保管控制制度C、利息支付的控制制度 D、股利发放的控制制度E、筹资的财务分析控制制度30、大中型工业和商品流通企业日常管理用报表主要包括A、货币资金增减变动情况表 B、银行借款报告单C、采购日报表 D、销货日报表E、财务状况分析表非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共1 5分)31、会计分析制度32、会计制度总体设计33、会计组织机构34、凭证流转程序35、报表附注四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。37、简述投资处置控制制度的设计。38、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39、某企业在对存货的请购与审批进行控制设计的过程中，碰到下列困惑：(1)如何建立采购申请制度；(2)如何加强采购业务的预算管理。要求：代为该企业设计存货采购申请制度和预算管理制度。40、某企业有A-F共六种类型的产品，各月末的在产品数量及其变化、成本项目比重大小和定额管理水平，既有相近之处又有明显差异。A产品和B产品各月末在产品数量少，区别是前者数量很少，后者数量较少。C产品和D产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。E产品和F产品的消耗定额准确、稳定，区别是前者各月末在产品数量较大，后者各月末在产品数量变化较小。要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。41、某企业在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、赊销信用付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判。对金额重大的销售合同，由销售经理根据销售政策做出正式决策。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备计提比例，如发生较大变化，编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

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第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业 第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额月 日 字 号 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款——张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款——储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款——营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20 000 付 125 发放工资 应付工资 20 000 本日合计 20 000 378 月结 21 278 21 580 378答：存在问题1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科 4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三、3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: 提取法定盈余公积 300万元 提取法定公益金 300万元 分配现金股利 1000万元 分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀）答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 300 —提取法定公益金 300 —应付普通股股利 1000 贷:盈余公积—法定盈余公积 300 —法定公益金 300 应付股利 1000 3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.