税务筹划理论与实务自考重点

自考财务管理本科考试科目有工程数学、企业财务审计、高级成本管理会计、基本建设财务管理、高级财务会计等等。这个专业就业前景非常好，可以去企业做会计，或者会计师事务所等等。财务管理自考本科需要考哪些课程自考财务管理本科科目：中国近现代史纲要、马........主义基本原理概论、英语(二)、政治经济学(财经类)、工程数学、企业财务审计、高级成本管理会计、基本建设财务管理、高级财务会计、西方财务管理、国际工程与建设项目管理、税务筹划理论与实务、财务报表分析(一)、工程项目管理、工程招投标与合同管理等科目。自考财务管理专业容易就业吗1、进企业做会计或财务，选择这条路的话最好找个暑假的时间去企业实习，现在用人单位很看重这方面。2、会计师事务所，成立会计事务所不会面对像做兼职会计的交际压力，且收入十分可观，但对专业所需水平要求很高。目前成立会计师事务所的大多具备注册会计师或高级会计师等级的人。3、外企，外资企业分工明确，工作强度较大，因此同等岗位待遇都远在内资企业之上。更重要的是，外资企业财务管理体系和方法都成熟，对新员工一般都会进行一段时间的专业培训。财务管理也是一个经验与知识越多越值钱的职业，而企业提供的培训机会不同于在学校听老师讲课，它更贴进实际工作，也更适用。自学考试几年可以毕业自考需要考生通过所有课程才能申请毕业，如果考试顺利，一般需要2-3年毕业，自考没有学制限制，考完所有科目可以申请毕业。如果中途考试没有通过，毕业时间就需要向后延长。自考每个科目满分是100分，只要60分就可以通过考试科目。通过所有科目考试，就可以申请领取毕业证书了。具体几年能拿证，主要是看考生什么时候能考过所有的考试科目。考研政策不清晰？同等学力在职申硕有困惑？院校专业不好选？点击底部官网，有专业老师为你答疑解惑，211/985名校研究生硕士/博士开放网申报名中：

(二)税务筹划目标 税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。 由于各个企业产权结构、组织形式、管理水平等方面存在差异,其税务筹划的目标也应该有所不同。税务筹划目标应该具有层次性,即可以分为基本(最终)目标和具体目标两个层次。基本目标与企业财务目标一致,具有驾驭全局的作用,虽然难以准确量化,但更适用于战略层面的分析;具体目标是税务筹划目标的具体化,具有针对性和从属性。税务筹划的具体目标容易量化,可用来直接指导企业的税务筹划实务。 1.恰当履行纳税义务 履行纳税义务是遵守税法的基本体现,而遵守税法、实现纳税遵从是对纳税人的最基本要求。恰当履行纳税义务,就是要求纳税人在适当的时候、缴纳适当的(税种)税款,做到不少缴、不多缴、不早缴、不晚缴,这在一定程度上体现了纳税人的主观能动性,体现了纳税人最基本的权利义务观。 2.实现涉税零风险或低风险 税制具有复杂性、频变性,这就意味着纳税义务不能自动履行,纳税会给企业带来或者加重企业的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等,纳税人必须及时、正确、全面地掌握所涉税境的税法,尽可能地避免涉税风险带来的潜在机会成本的发生。 一般情况下,涉税风险包括多缴税的风险与少缴税的风险两方面。从产生环节和形式上,企业交易行为、税收政策理解、会计人员及管理人员业务因素等都可能给企业能带来纳税风险。企业的涉税风险是企业的净损失,税务筹划首先应该实现涉税零风险或低风险,而在目前能够真正做到的企业并不多。据中国财经报的报道(2005-05-13),根据深圳市福田国税局的统计,该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看,因逾期申报被罚款的占70%,因发票适用违规的占10%,因变更逾期申报的占15%,其他占5%。 企业通过税务筹划,正确进行涉税操作,避免税务行政处罚,即实现涉税零风险或低风险,它虽然没有直接减轻企业税负,但它避免了企业因涉税业务而发生的不必要的经济损失,同时还避免了企业因涉税业务而发生的不必要的名誉损失,取得了诚信纳税的好声誉(较高的纳税信用等级)。 3.获取资金时间价值最大化 如果纳税人在一定时期内的纳税总额并不能减少,但通过税务筹划能够实现推迟(延缓)纳税,相当于从政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长,企业获取的资金时间价值越大。在信用经济高速发展的时代,企业一般都是负债经营,而负债经营既有成本又有风险,要求企业负债规模要适度、负债结构应合理;而通过税务筹划实现的推迟(延缓)纳税,对降低企业成本、改善企业的财务状况将是十分有利的。 4.纳税成本与税务筹划成本最低化 纳税人为履行纳税义务,必然会发生相应的纳税成本⑦。在应纳税额不变的前提下,纳税成本降低意味着纳税人税收利益(税后收益)增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本,前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力,即在计税、缴税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的,包括税款在内的各项成本费用;后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力,等等。对纳税人来说,要增强纳税成本意识,努力降低纳税成本。 企业不论是自行进行税务筹划,还是税务筹划外包,都要发生成本费用支出(购买税务筹划产品,更是直接成本),构成税务筹划成本⑧。因此,税务筹划应遵循成本效益原则,即通过税务筹划少缴的税款应该大于其筹划成本。 应该看到,纳税人纳税本和筹划成本的降低不仅会增加企业利润,同时也增加了企业的应税所得额,对国家也是有利的。 5.实现经济利益最大化 要实现经济利益最大化,就是要做到总收益与总成本(支出)之差最大。在税收因素之外的其他各项收入、成本、费用不变的前提下,不论直接税还是间接税,对纳税人来说,都是其为获得利益而不得不付出的代价,在会计上都作为“费用”处理。如果说减轻税负是税务筹划的直接目标,那么,实现经济利益最大化应是税务筹划的间接目标。 减轻税负有两层含义:一是在绝对额上减少纳税人的应纳税额,二是相对减轻纳税人的应纳税额。前者虽然比较直观,但不能反映实际税收负担是否减轻,因为应纳税额绝对数的减少并不一定会降低纳税人的税收负担,还要看不同纳税期的税基变化。因此,税务筹划追求的是后一种意义上的税负减轻,只有这种“减轻”,才能实现经济利益最大化,才能实现帕累托效益最优。 税务筹划应以企业整体利益和长远利益作为判断标准,因此,在投融资决策中,企业一般会选择虽然税负较高而税后利润最大的方案。在考虑货币的时间价值时,还要考虑边际税率因素,因为边际税率的改变可能会抵消货币时间价值的作用。税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排,税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用和纳税人所得利益的最大化。 一般而言,税务筹划追求的是“企业税后利润最大化”。若将税务筹划置于企业的财务管理中,则更应是实现企业价值最大化。因此,税务筹划应该服从、服务于企业的财务管理目标,如果税务筹划造成的税负抑减效应因行之过度而扰乱企业正常的经营秩序或有违企业的财务目标,给企业造成潜在损失,则应调整或停止实施该税务筹划方案。 三、税务筹划的学科定位 税务筹划是一门新兴的复合性、应用性学科。“复合性”是指它要融税收学、财务学、会计学知识于一体,“应用性”是指其理论主要是应用理论,其实施手段、技术方法更是具有较强的实用性。 (一)税务筹划与财务管理 税务筹划是对社会资源进行重新配置的分配活动,是纳税人处理其与国家(政府)的一种利益分配关系。因此,税务筹划应该归属于财务管理学科,是财务管理专业的一门专业课程,教育部的课程规划也是这样设置的。 1.税务筹划与财务管理目标 税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程。税务筹划应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。如果企业财务目标是企业价值最大化,则税务筹划应该是使纳税人的实际可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化。 2.税务筹划与财务管理职能 企业财务管理职能一般分为财务决策、财务计划和财务控制等,税务筹划同样也体现于财务管理的三项职能中。 首先,税务筹划是企业的财务决策。根据财务决策系统的构成要素,税务筹划包括决策主体、决策客体、相关信息、决策结果。按照税务筹划的一般程序,税务筹划应该从各种备选税务筹划方案中选择最优纳税方案,即正确进行财务决策。其次,税务筹划是企业的财务规划和财务预算。税务筹划具有事前规划的特点,是企业财务规划的重要组成部分。在财务预算中应该充分考虑税金因素及其对企业现金流量的影响。在编制预算时,应尽可能明确税前、税后的各项财务指标。最后,税务筹划离不开企业的财务控制,税务筹划贯穿于企业财务控制的全过程。财务控制是落实税务筹划方案的有效保证。 (二)税务筹划与税务会计 在笔者主编的《税务会计研究》一书中,对税务会计的学科定位是:税务会计既是一门相对独立的会计学科,又是一种实实在在的会计实务工作。从实务的角度,税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业经营全过程中的税项计算、调整、缴纳和退补,即企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和报告,以实现企业最大税收利益的一门专业会计。从学科的角度,税务会计是社会经济发展到一定阶段后,从财务会计中分离出来的一个相对独立的会计学科。它是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科,是融国家税收法令和会计规范为一体的一种以税法为导向的专业会计学科。“税务会计已发展成为企业会计的一个重要分支。”(陈今池,1998) 税务会计与财务会计的“产成品”虽然都是会计报告,但税务会计最终关注的是企业利益,是寻求“企业最大税收利益”。换言之,通过税务会计才能真正提高会计工作的重要性,才能真正提升会计人员的地位,因为以税务会计为基础的税务筹划能够真正给企业带来“增值服务”。美国的会计教授们早就认识到这一点,汉弗莱·H·纳什在其所著《未来会计》中指出:“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务争战中,税务会计只能算是一组‘争战法则’。税务会计的目标不是会计,而是收益。”罗伯特·F·迈格斯等在《会计学:企业决策的基础(财务会计分册)》中写道:“税务会计最具挑战性的领域并不是编制所得税申报表,而是税务规划。税务规划是指预测税收对商业交易的影响,并对这些交易进行规划以使所得税负担最小。”因此,笔者认为,在会计专业中,税务筹划可以不作为一门独立的学科,而是作为税务会计的组成部分。 (三)税务筹划与管理会计 日本学者冈部孝好(1996)撰文认为:税务会计研究的第二个方面是筹划,可以说是企业经营筹划的一个重要组成部分。从经营者的角度来看,使企业纳税后的利润最大化是一个最重要的目标,为实现这一目标必须尽可能地节税,在制定企业经营计划时,应当选择最有利的节税方案,也可以说税务筹划是管理会计研究的一个重要领域。从单纯的节税论向经营战略论的转变是一个新的研究方向。如何通过税务战略使企业在市场竞争中处于有利地位是21世纪税务会计研究的重要领域。发达国家的税务会计研究已经由传统的节税论向经营战略论转变,并开始与战略管理会计对接,为税务会计(实质上是税务筹划)展示了广阔的发展空间和令人心动的美好前景。 综上所述,税务筹划是连接会计学、财务学与税收学的一门边缘性、交叉性学科。从学科建设的角度分析,在会计学专业,税务筹划应该是税务会计的组成部分,其中战略性筹划内容,也可以作为战略管理会计的组成部分或形成“税务管理会计”;而在财务学专业,税务筹划应是一门独立的新兴学科,属于财务学的范畴。

要点：1、选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；2、滞延纳税时间纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦

1、私营企业组织形式的筹划私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照"个体工商户的生产、经营所得"项目征收个人所得税。利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。2、查账征税与核定征收方式的筹划所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。3、将部分业务招待费转化为业务宣传费业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用"两头卡"的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。4、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。5、注意划分企业经营支出和投资者个人支出目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。此外，为了避免部分企业股东以"借"为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。6、投资者分红与工资、薪金所得的筹划由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。

1.选择税务筹划空间大的税种要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。2.符合税收优惠政策一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。3.改变纳税人构成企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。4.影响应纳税额的基本因素影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。5.重视财务管理环节企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。

对于企业来说，由于自身的业务体量大，利润高，税负重。那么一些企业就想要节税。一般来说，企业进行税务筹划，其主要可通过以下几种方式来进行：

入驻园区享受园区的财政税收返还政策，园区给到的税收返还比例如下：

增值税：地方留存50%，增值税返还地方留存的75%-85%；

企业所得税：地方留存40%，企业所得税返还地方留存的75%-85%；

该税务筹划方案是采用总部经济招商模式，它不同于实体招商，不需要企业实体入驻园区，企业原本的经营模式也不会发生任何的变化，只需要企业在园区成立的新公司承接原企业的业务，在当地纳税，就能获得园区给到的税收优惠政策。

由于个体工商户账目不完善、成本票据不足，因此可以向税务机关申请核定征收。通常，个体工商户核定征收的综合税率较低∶增值税1%、附加税0.06%、个税0.5-2.1%。所以，综合测算核定征收缴纳税款较少的个体工商户，可以采取向税务机构申请核定征收这一方式来进行纳税筹划，从而以实现个体户税负在一定程度上减轻。

通过这些税收政策，上头引导资金的流向，资产的配置，从而达到引导经济向更加良好的方向前进。

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