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企业发展战略是企业最高管理当局对企业在未来较长时期的发展方向、行动路线和预期结果的总体构思和规划，在确定企业发展战略时，需要对外部竞争环境和企业内在因素进行分析评估，在此过程中，作为企业一项重要的成本支出和政策环境——税收，无疑要被纳入决策者的视野，也需要筹划在不同战略行为方案下的税收成本。这里存在的一个问题是：我们是将纳税筹划活动视为一个服从于企业战略发展目标的决策子系统，还是反过来应由纳税筹划方案来支配或决定企业的发展战略？本文试从两个具体案例说起，对此作进一步的探讨、分析。 一、选择现金购并还是换股合并：税收成本差异不一定是决定性因素 并购是企业扩张性发展战略中的一种常用手段，从支付合并代价的方式看，企业并购分为现金购并和换股合并，也有介于两者之间的同时支付现金和股票（权）的混合式合并。在许多国家的税制中，都对不同的合并方式给予不同的税收待遇，我国也不例外。针对这种税收成本上的差异，企业应如何抉择呢？ 例1：A企业分别拥有B、C企业82%和60%的股份，C企业又持有8企业18%的股份，B企业的所有者权益为14000万元，其中股本10000万元，盈余公积2300万元，未分配利润1700万元。A企业为了降低对外投资比例和调整投资结构，拟对外转让其持有的B企业股权，由于B企业的业务与D企业基本相同，因而D企业有意以15000万元的价款收购B企业的全部股权并与之合并，分别向A企业和C企业支付12300万元和2700万元。上述三企业均为内资企业。 如果实施本次并购活动，按《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号，以下简称119号文）的规定：“被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。……合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。”则目标企业B企业对被合并的资产需视同销售，从而产生企业所得税：（15000-14000）×33%=330（万元）。 由于上述现金购并方案下产生了较高的即时税负，有人对此提出了一个纳税筹划方案：上述三企业间变换一下收购方式，由D企业分别向A、C企业支付收购价款2050万元和450万元，A、C企业将其余的B企业股权转让价款10250万元和2250万元等额转换为D企业的股权。自认为这样一转换，即可获得节税效果，其依据是119号文相关的规定：“合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，当事务方可选择按下列规定进行所得处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。……被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），不视为出售旧股，购买新股处理。”税法为支持合理重组，规定被合并企业或其股东较少获得现金收入的，可暂不确认其实现应税所得，人们习惯上称之为“免税合并重组”。上例中，由于A、C企业取得的现金收入即非股权支付额分别占取得D企业股权价值的20%，因此在向税务机关申请并获批准后，重组时B企业可不确认资产转让所得。提出该筹划方案的人士认为：通过以上股权置换，D企业以较低的现金成本实现了企业的扩张；A、C企业取得了部分股息性质的投资收益，提前达到了“节税”目的，同时又占有D企业的一定股权，可谓是一举两得。 该纳税筹划方案是将现金购并改为以换股为主的合并，三企业改变原先的战略重组方案果真会受益吗？笔者以为不然。下面细解其详。 首先，只有对税收政策正确认知，才能对不同战略重组方案的税收成本作正确的比较，进而作出恰当的决策。上述筹划方案存在的一个重要错误是：将“免税合并重组”误以为是真正的免税，实际上它只是递延纳税的规定。在119号文中，曾规定例1中A、C企业收到的非股权支付额（共2500万元）不需计算缴纳所得税，但到了《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）发布后，情况则起了变化，45号文第六条的规定是，应“将与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得”。更重要的是，虽然为支持企业合理重组，税法中规定了在符合条件的情况下，经税务机关核准后，可暂不确认资产转让所得，但这决非是对当事人的免税条款。上例中，如果采纳以换股方式为主的合并方案，A、B、C企业在合并重组时无需立即全额缴纳在现金购并下应缴纳的所得税，但事实上，按照119号文的规定，D企业并入B企业资产的计税成本只能按其在B企业的原账面价值为基础，而不得基于公允价值；A、C企业取得D企业股权的计税成本只能以其在B企业的原初始投资成本10000万元为基础，而不得基于股权置换时的公允价值15000万元，以后A、C企业无论是转让该股权还是清算股权，在计算股权转让所得或清算所得时都应以前者为基础。反过来，在原来以现金购并为主的方案下，看起来A、B、C三企业均全额缴纳了企业所得税，但因被合并资产的税收属性消失，故D企业取得被合并企业的资产按规定可以其公允价值作为计税成本，在例1中资产公允价值大于账面价值的情况下，以后D企业可获得相对更高的折旧或摊销额等，应纳税所得额便相应低于换股合并方案。因此，在以换股合并为主的方案中对B企业暂不征收和对A、C企业暂不清算股权的所得税实质上被递延到以后期间征收，相关重组各方获得的并不是节税或免税利益（不考虑税率变动因素），而是与税额对应的货币时间价值。掌握这一点非常重要，如果传达给决策者的是一个节税或免税的错误信息，会使不同重组方案的税收成本出现天壤之别，将可能导致错误的抉择，或使决策者错误地评估被选择方案的机会成本。 其次，虽然需要筹划合并时的税收成本，但也不能因此而忽略企业重组的目标。例1中，现金购并与换股合并表面上看起来是合并的交易形式或代价不同，但在本质上，不同形式所折射的是不同的重组目标。对于现金购并，主并方企业宁愿承担即时支付现金的代价以买断被合并企业的全部股权，也不愿意本企业股东的股权被稀释，进而影响股东对合并后企业的控制权和影响力；而被合并企业的股东表面上看是获得了股权转让收入，实质上是从被合并企业所在的行业和经营活动中作战略撤退，或者是对过于庞杂臃肿的对外投资作必要的清理和“消肿”。换股合并正相反，表面上看是主并方企业将支付现金变为支付股权，实质上不仅是在双方企业的层面上进行了生产要素的整合，而且双方股东也成了合作伙伴，主并方企业股东愿意承受股权被稀释的代价，而被合并企业股东不但没有放弃原有行业和业务，反而将在更大规模上介入。上例中前后两个方案的重组成本确实不同，但后者却是要彻底改变前者既定的战略目标和战略格局，决策者们难道真会为获得一点货币时间价值而轻易放弃自己重组目标吗？ 实务中，企业在选择现金并购还是换股合并时，还会考虑合并会计方法上是否存在差异，即在分别采用“购买法”和“权益联营法”时所产生的当期和未来期间财务成果是否符合企业的战略利益。这从另一角度说明企业合并方案不能“唯税收成本差异马首是瞻”。 二、税收政策调整，企业发展战略如何应对 下面的例子说明的是，企业因应国家税收政策的重大变化提出纳税筹划方案，并且这种方案引领企业作出了重大战略目标的调整。 例2：我国某些地区的白酒生产厂家一度非常红火，这些厂家有两个共同特点：第一，采用在全国和地方主流媒体投入巨额广告的营销策略；第二，从外省或外厂购入粮食类原料白酒进行勾兑或加浆降度等，生产出对外销售的成品酒。根据我国的产业规划，我国相继出台了一系列限制该行业及其产品的税收政策。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84）第四十条规定：“粮食类白酒广告费不得在税前扣除。”如果一个内资企业投入此类广告1亿元，则需纳税调整缴纳3300万元企业所得税。在《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）中又规定，将粮食白酒和薯类白酒的消费税计税办法由从价定率计税改为从量定额（每500克税额为0.5元）和从价定率（粮食白酒税率为25%）相结合的复合计税办法，同时停止执行外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。在该政策出台之前，假定乙企业从甲企业购入500克原料粮食白酒，不含增值税的价格为10元，采用上述加工方式生产出成品酒1000克，不合增值税的价格为18元，则甲企业应缴消费税为：10×25%=2.5（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：18×25%-2.5=2（元），两企业总税负为4.5元。执行新政策后，甲企业应缴消费税为：10×25% 0.5=3（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：18×25%十2×0.5=5.5（元），两企业总税负为8.5元。众所周知，企业所得税是一项费用，消费税是价内税，由于这些白酒厂家面对的是普通大众消费人群，如果将增加的税收成本通过提价的方式转嫁给消费者，则可能会失去市场；若再不采取其他策略，恐怕只能坐以待毙。事实上，许多此类企业日后逐渐销声匿迹。 然而，有些企业及时进行纳税筹划，并为企业赢得生机。首先，实施多元化经营战略，开始涉足诸如果酒、啤酒乃至饮料产品，且与白酒共享品牌，如既生产J白酒，也生产J果酒、J饮料，在发布广告时则以J果酒、J饮料名义出现，从而既规避产业政策风险，又回避粮食类白酒广告费不得在税前扣除问题，也使白酒产品间接享用广告资源。其次，采取并购战略，例2中，可由乙企业并购甲企业，这里不管采用何种并购支付形式，最终乙企业应取得对甲企业的控制权，并在甲企业原料酒基础上增加一道勾兑等生产工序，由甲企业在原料酒的基础上直接产出成品酒对外销售，并使用乙企业的品牌J.由于取消了原甲、乙企业间的购销环节，避免了重复课税，则成品酒的消费税总额就是：18×25% 2×0.5=5.5（元），消费税税负大大降低。 三、几点启示 上面两个例子可以引发我们对纳税筹划与企业发展战略关系的几点思考： 其一。税收是一个重要的经济调节杠杆，在不同地区、行业、不同性质的企业甚至同一企业生产的不同产品、不同行为方式（如重组方式）方面，都可能存在税收政策差异，有的税收政策可能是鼓励性的，有的可能是抑制性的，企业在确立战略发展目标和进行战略布局时，应评估这些政策的影响，尽可能谋取相对较低的税收成本，获得竞争优势。同时，税收政策不是一成不变的，这种变化可能是“利好”——如东北地区增值税转型，对此，企业应及时掌握政策信息，筹划设计不同的行动方案，等待和把握时机，乘势而上；反之，对一些不利甚至致命一击式的政策变化，应未雨绸缪，迅速制定应对的纳税筹划方案，并引导企业作出战略调整，例2就说明了这一点。 其二，确立企业发展战略的直接目标是实现税后利润最大化，终极目标是实现企业价值的最大化，在此过程中应综合考虑多重因素的影响，税收成本只是其中的一项。如果企业面临甲、乙两个备选方案，甲方案的税收成本虽高于乙方案，但它却能取得更大的税后收益；或乙方案存在更大的实施成本、风险成本和其他非税成本；或甲方案更符合企业发展的战略布局、长远利益和整体利益，而相对高出的税收成本的影响只是局部的、暂时的、可以承受的，等等，在此类情况下，如果仅以税收成本绝对值上的高低来取舍战略发展方案，显然是片面乃至盲目的。例1则说明了这一点。 其三，如果一个纳税筹划方案总体上既不影响企业既定的战咯目标，又能降低涉税成本，自然应为首选。例如，A企业并购8企业时采取混合支付方式，支付的现金占非股权支付额的比例为23%，如果将其比例降低至20%.一般不会使A企业股东的股权被过度稀释，却可能使B企业及其股东由即期纳税变为延迟纳税，这种方案显然就具有采纳和实施的价值了。
税收法律关系的特征：1.税收法律关系主体，一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的税务机关；2.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质；3.税收法律关系具有财产所有权转移的性质；4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为，就产生了税收法律关系。 41.我国哪些权利、许可证照应当征收印花税？答：权利、许可证照：1.政府部门发给的房屋产权证；2.工商营业执照；3.商标注册证；4.专利证；5.土地使用证。 42.简述个人所得课税的基本模式。答：个人所得税基本课税模式目前世界上个人所得税模式有三种：1.分类所得课税模式；2.综合所得课税模式；3.分类综合所得税制。 43.简述税务行政赔偿的构成要件。答：税务行政赔偿的构成要件主要有以下几点：1.税务机关或者其工作人员的职务违法行为；2.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；3.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。 五、论述题(本大题12分)44.如何理解税法解释的实质课税原则？答：实质课税原则又称实质课税法、实质课税主义、经济观察法，它起源于第一次世界大战后的德国。质课税原则是在经济生活多样化，交易手段复杂化的情况下，为了确保合理、有效地进行税收征收而提出的一项税法解释原则。实质课税原则即指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理和有效地进行课税。以增加税务机关对纳税人进行特别纳税调整的透明度，形成社会监督，税务机关及其工作人员减少权力滥用和权力寻租的发生可能 六、案例分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)45.案例：某啤酒厂在某纳税期内发生下列业务：1.从某粮食经营部门购进大麦一批，价值100万元；2.购进其他用于应税项目的原料，价值10万元；3.购进生产设备一台，价值20万元；4.向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元，货款已收；5.向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元；6.向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元7.分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元；8.上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。答：1.进项税，适用13%的低税率，允许抵扣。2.进项税，适用17%的税率，允许抵扣。3.固定资产，其进项税金不允许抵扣。4.向一般纳税人销售啤酒，应计算销项税额。5.向个体户销售啤酒，其销售额为含税价，应换算为不含税价后，计算销项税额。6.赞助啤酒，视同销售行为，征收增值税。7.自产货物分给本单位职工使用，视同销售行为，征收增值税。8.上期未抵扣的进项税金，结转本期抵扣。9.销项税额=〖3000×3200+300×3500÷+3200+32000〗×17%=1790548元=179.055万元；进项税额=100×13%+10×17%=14.7万元。10.应纳增值税额=销项税额-进项税额=179.055-14.7-8000÷10000=163.56万元。 46.案例：作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2008年收入如下：1.被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；2.在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；3.出版个人作品集，取得收入20000元；4.书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。问题：吴某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。答：1.顾问费属于劳务报酬，应纳税额为：×20％=6402.兼课收入由于每月未超过800元，不征所得税。3.出版个人作品集属于稿酬收入，应纳税额为=20000××20％×=2240。4.书店收入为个体工商户收入，运用超额累进税率，应纳税额=30000×20％-1250=4750。吴某本年度应纳个人所得税合计640+2240+4750=76302000年4月北京市高等教育自学考试税收管理试卷3.目前，在我国企业所得税和外商投资企业与外国企业所得税的最大区别在于：税收收优惠的范围 和程度的差别。( ) 4.地方税务局的行政事务及工作业务统归地方政府全权负责。( ) 5.现行税收管理体制将增值税、资源税划为中央与地方共享税，而将消费税、证券交易税划为中央 税。( ) 6.当税务机关责令纳税人限期缴纳税款，而纳税人逾期仍未缴纳的，经批准，税务机关可以扣押或查封纳税人的全部财产。( ) 7.发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为记帐联，第三联为发票联。( ) 8.税务行政复议案件的审理必须体现公开、公正的原则，要有当事人在场的情况下才能进行。( ) 9.税务代理行为是以自己的名义办理税务事项。( ) 10.我国首次面向社会的注册税务师考试是于1999年进行。( ) 二、选择题(在备选答案中有一至四个正确的，将其全部选出并把它们的标号写在题干后的括号内，多选、少选、错选均不给分。每小题1分，共10分) 1.在我国个人所得税法中，属于偶然所得的项目有( ) A.中奖 B.有奖储蓄 C.年终分红 D.接受捐赠 2.我国税收征管法规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存的期限为( ) A.10年 B.15年 C.5年 D.8年 3.我国税收征管法规定的违法刑事处罚形式主要有( ) A.罚款 B.没收违法所得 C.罚金 D.责令限期改正 4.税务机关对因本身责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，允许追征的期限是 ( ) A.5年 B.8年 C.10年 D.3年 5.按照我国税收征管法，属于未按规定开具发票的行为有( ) A.涂改发票 B.自行拆本使用发票 C.转借发票 D.代开 6.在我国目前普遍采用的纳税申报方式是( ) A.直接申报 B.电子申报 C.专管员下户辅导申报 D.邮寄申报 7.1994年我国取消征税的税种有( ) A.集市交易税 B.烧油特别税 C.产品税 D.契税 8.目前，我国现行税法中，采用的税率形式有( ) A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 9.纳税人没有按期办理纳税申报从而也没有在规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以按日加收滞 纳金，其数额为所滞纳税款的( ) A.2 B.1 C.5 D.3 10.纳税担保人，是指经税务机关认可的在中国境内具有纳税担保能力的( ) A.公民 B.法人 C.企业 D.国家机关 三、填空题(每空1分，共20分) 1.税务筹划具有合法性、__________、____________和综合性等特征。 2.税务机关自收和委托代征、代扣税款时使用的凭证，包括__________和__________. 3.我国税收征管法规定，未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的纳税人，由税务 机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以____________元以下的罚款;情节严重的，处以 __________________元以上__________________元以下的罚款。 4.税法规定，记帐时必须使用钢笔和蓝、黑墨水书写，不得使用_____________笔或_________笔。 5.税务机关对无照经营、不缴税款的纳税人，有权采取________________措施。 6.票据填开人，将复写发票分联分别填写，发票或付款报销联开大金额，而存根、记帐联则开小金额的行为，通常被称为________________. 7.以收据、白纸条代替发票使用的目的是__________________. 8.税务文书的送达方式包括直接送达、_______________、________________和公告送达。 9.采取公告送达方式的，自税务机关公告税务文书之日起__________日，即视为送达。 10.税务行政复议以___________________为自己的调整对象。 11.税务行政复议代理人一般分为法定代理人、_______________和_______________. 12.税务代理的原则包括公正原则、___________________原则和__________________原则。 四、名词解释(每小题5分，共25分) 1.税收保全措施 2.税务筹划 3.税务登记 4.税务代理 5.税收管理体制 五、简答题(每小题7分，共21分) 1.简述税款征纳的法律关系。 2.简述税收违法刑事法律责任。 3.简述纳税人的权利。 六、论述题(14分) 结合实际谈谈如何加强我国的发票管理工作。要看什么教材？自考会计从业证？自考会计从业证，要看什么教材？怎么电算化现在不考操作，都是电脑选择题，电脑基础操作知识和部分财务软件知识，选择题。书看完多做题，卷子。我是新疆的。德州自考会计专业德州学院要学那些教材书？要考那些科目？一年考几1.理论课程主要包括：思想道德修养与法律基础、大学英语、高等数学、大学计算机基础、Visual Foxpro程序设计、经济学、经济法、会计法规与职业道德、基础会计学、财务会计、财务管理、企业审计、统计学原理、管理会计、纳税实务、会计电算化、成本会计、财政与金融、现代企业管理、市场营销、施工企业会计、电力企业会计、金融企业会计、预算会计、房地产企业会计、商品流通企业会计等共37门课程。2.实践课程主要包括：认识实习、会计学基础实训、统计学原理实训、经济法实训、财务会计模拟实训、成本会计实训、会计电算化实训、纳税实务实训、企业审计实训、财务管理实训、管理会计实训、岗前综合实训、毕业实习等共16门课程。3. 选修课为了加强对学生综合素质的培养，学校面向全校学生开设了74门选修课程。主要有：大学生心理健康、安全教育、中国历史、营销及实践、摄影知识与欣赏、企业文化等课程。自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
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《房地产税收面对面：实务与案例 第3版》（朱光磊）电子书网盘下载免费在线阅读
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书名：房地产税收面对面：实务与案例 第3版
作者：朱光磊
豆瓣评分：8.3
出版社：机械工业出版社
出版年份：2017-8
页数：340
内容简介：
本书作者拥有丰富的房地产实务经验。本书汲取第1版和第2版的精华，结合最新法规政策精心编写。全书分为入门操作篇与高级解析篇两部分。入门操作篇以房地产开发流程为主线，按开发的时间顺序介绍了房地产公司拿地、项目公司设立、融资、建造开发、开盘预售、竣工交房全流程各环节经常遇到的税收问题。高级解析篇首先介绍了企业所得税汇算清缴、土地增值税清算、涉外税收中的常设机构判定原则等房地产公司难以回避的更高一级的税收问题；然后以第一手资料介绍了吸收合并购地、精装房分劈成毛坯房与代装饰两个筹划案例，以案例来说明理论模型与税收实践的差距。
作者简介：
朱光磊，中国注册会计师，南京大学MBA，从事房地产业务15年，历任房地产集团公司财务部总经理、战发部总经理，现任某税务师事务所合伙人，同时担任多家百强房地产集团税务顾问，并为数百家房地产公司做过税收培训，培训房地产学员近万人。一手实操一百多例公司并购案例与数百例土地增值税清算案例。
陈正坤，注册税务师，从事税务工作21年，湖北省恩施州国税局干部，湖北省国税局营改增专家，湖北省营改增政策执行口径主要起草者之一。自2012年8月起全程参与营改增工作，对营改增给房地产行业带来的影响、房地产行业后营改增时期的涉税风险应对及各税种之间的协调有独到见解。
企业发展战略是企业最高管理当局对企业在未来较长时期的发展方向、行动路线和预期结果的总体构思和规划，在确定企业发展战略时，需要对外部竞争环境和企业内在因素进行分析评估，在此过程中，作为企业一项重要的成本支出和政策环境——税收，无疑要被纳入决策者的视野，也需要筹划在不同战略行为方案下的税收成本。这里存在的一个问题是：我们是将纳税筹划活动视为一个服从于企业战略发展目标的决策子系统，还是反过来应由纳税筹划方案来支配或决定企业的发展战略？本文试从两个具体案例说起，对此作进一步的探讨、分析。 一、选择现金购并还是换股合并：税收成本差异不一定是决定性因素 并购是企业扩张性发展战略中的一种常用手段，从支付合并代价的方式看，企业并购分为现金购并和换股合并，也有介于两者之间的同时支付现金和股票（权）的混合式合并。在许多国家的税制中，都对不同的合并方式给予不同的税收待遇，我国也不例外。针对这种税收成本上的差异，企业应如何抉择呢？ 例1：A企业分别拥有B、C企业82%和60%的股份，C企业又持有8企业18%的股份，B企业的所有者权益为14000万元，其中股本10000万元，盈余公积2300万元，未分配利润1700万元。A企业为了降低对外投资比例和调整投资结构，拟对外转让其持有的B企业股权，由于B企业的业务与D企业基本相同，因而D企业有意以15000万元的价款收购B企业的全部股权并与之合并，分别向A企业和C企业支付12300万元和2700万元。上述三企业均为内资企业。 如果实施本次并购活动，按《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号，以下简称119号文）的规定：“被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。……合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。”则目标企业B企业对被合并的资产需视同销售，从而产生企业所得税：（15000-14000）×33%=330（万元）。 由于上述现金购并方案下产生了较高的即时税负，有人对此提出了一个纳税筹划方案：上述三企业间变换一下收购方式，由D企业分别向A、C企业支付收购价款2050万元和450万元，A、C企业将其余的B企业股权转让价款10250万元和2250万元等额转换为D企业的股权。自认为这样一转换，即可获得节税效果，其依据是119号文相关的规定：“合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，当事务方可选择按下列规定进行所得处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。……被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），不视为出售旧股，购买新股处理。”税法为支持合理重组，规定被合并企业或其股东较少获得现金收入的，可暂不确认其实现应税所得，人们习惯上称之为“免税合并重组”。上例中，由于A、C企业取得的现金收入即非股权支付额分别占取得D企业股权价值的20%，因此在向税务机关申请并获批准后，重组时B企业可不确认资产转让所得。提出该筹划方案的人士认为：通过以上股权置换，D企业以较低的现金成本实现了企业的扩张；A、C企业取得了部分股息性质的投资收益，提前达到了“节税”目的，同时又占有D企业的一定股权，可谓是一举两得。 该纳税筹划方案是将现金购并改为以换股为主的合并，三企业改变原先的战略重组方案果真会受益吗？笔者以为不然。下面细解其详。 首先，只有对税收政策正确认知，才能对不同战略重组方案的税收成本作正确的比较，进而作出恰当的决策。上述筹划方案存在的一个重要错误是：将“免税合并重组”误以为是真正的免税，实际上它只是递延纳税的规定。在119号文中，曾规定例1中A、C企业收到的非股权支付额（共2500万元）不需计算缴纳所得税，但到了《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）发布后，情况则起了变化，45号文第六条的规定是，应“将与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得”。更重要的是，虽然为支持企业合理重组，税法中规定了在符合条件的情况下，经税务机关核准后，可暂不确认资产转让所得，但这决非是对当事人的免税条款。上例中，如果采纳以换股方式为主的合并方案，A、B、C企业在合并重组时无需立即全额缴纳在现金购并下应缴纳的所得税，但事实上，按照119号文的规定，D企业并入B企业资产的计税成本只能按其在B企业的原账面价值为基础，而不得基于公允价值；A、C企业取得D企业股权的计税成本只能以其在B企业的原初始投资成本10000万元为基础，而不得基于股权置换时的公允价值15000万元，以后A、C企业无论是转让该股权还是清算股权，在计算股权转让所得或清算所得时都应以前者为基础。反过来，在原来以现金购并为主的方案下，看起来A、B、C三企业均全额缴纳了企业所得税，但因被合并资产的税收属性消失，故D企业取得被合并企业的资产按规定可以其公允价值作为计税成本，在例1中资产公允价值大于账面价值的情况下，以后D企业可获得相对更高的折旧或摊销额等，应纳税所得额便相应低于换股合并方案。因此，在以换股合并为主的方案中对B企业暂不征收和对A、C企业暂不清算股权的所得税实质上被递延到以后期间征收，相关重组各方获得的并不是节税或免税利益（不考虑税率变动因素），而是与税额对应的货币时间价值。掌握这一点非常重要，如果传达给决策者的是一个节税或免税的错误信息，会使不同重组方案的税收成本出现天壤之别，将可能导致错误的抉择，或使决策者错误地评估被选择方案的机会成本。 其次，虽然需要筹划合并时的税收成本，但也不能因此而忽略企业重组的目标。例1中，现金购并与换股合并表面上看起来是合并的交易形式或代价不同，但在本质上，不同形式所折射的是不同的重组目标。对于现金购并，主并方企业宁愿承担即时支付现金的代价以买断被合并企业的全部股权，也不愿意本企业股东的股权被稀释，进而影响股东对合并后企业的控制权和影响力；而被合并企业的股东表面上看是获得了股权转让收入，实质上是从被合并企业所在的行业和经营活动中作战略撤退，或者是对过于庞杂臃肿的对外投资作必要的清理和“消肿”。换股合并正相反，表面上看是主并方企业将支付现金变为支付股权，实质上不仅是在双方企业的层面上进行了生产要素的整合，而且双方股东也成了合作伙伴，主并方企业股东愿意承受股权被稀释的代价，而被合并企业股东不但没有放弃原有行业和业务，反而将在更大规模上介入。上例中前后两个方案的重组成本确实不同，但后者却是要彻底改变前者既定的战略目标和战略格局，决策者们难道真会为获得一点货币时间价值而轻易放弃自己重组目标吗？ 实务中，企业在选择现金并购还是换股合并时，还会考虑合并会计方法上是否存在差异，即在分别采用“购买法”和“权益联营法”时所产生的当期和未来期间财务成果是否符合企业的战略利益。这从另一角度说明企业合并方案不能“唯税收成本差异马首是瞻”。 二、税收政策调整，企业发展战略如何应对 下面的例子说明的是，企业因应国家税收政策的重大变化提出纳税筹划方案，并且这种方案引领企业作出了重大战略目标的调整。 例2：我国某些地区的白酒生产厂家一度非常红火，这些厂家有两个共同特点：第一，采用在全国和地方主流媒体投入巨额广告的营销策略；第二，从外省或外厂购入粮食类原料白酒进行勾兑或加浆降度等，生产出对外销售的成品酒。根据我国的产业规划，我国相继出台了一系列限制该行业及其产品的税收政策。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84）第四十条规定：“粮食类白酒广告费不得在税前扣除。”如果一个内资企业投入此类广告1亿元，则需纳税调整缴纳3300万元企业所得税。在《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）中又规定，将粮食白酒和薯类白酒的消费税计税办法由从价定率计税改为从量定额（每500克税额为0.5元）和从价定率（粮食白酒税率为25%）相结合的复合计税办法，同时停止执行外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。在该政策出台之前，假定乙企业从甲企业购入500克原料粮食白酒，不含增值税的价格为10元，采用上述加工方式生产出成品酒1000克，不合增值税的价格为18元，则甲企业应缴消费税为：10×25%=2.5（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：18×25%-2.5=2（元），两企业总税负为4.5元。执行新政策后，甲企业应缴消费税为：10×25% 0.5=3（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：18×25%十2×0.5=5.5（元），两企业总税负为8.5元。众所周知，企业所得税是一项费用，消费税是价内税，由于这些白酒厂家面对的是普通大众消费人群，如果将增加的税收成本通过提价的方式转嫁给消费者，则可能会失去市场；若再不采取其他策略，恐怕只能坐以待毙。事实上，许多此类企业日后逐渐销声匿迹。 然而，有些企业及时进行纳税筹划，并为企业赢得生机。首先，实施多元化经营战略，开始涉足诸如果酒、啤酒乃至饮料产品，且与白酒共享品牌，如既生产J白酒，也生产J果酒、J饮料，在发布广告时则以J果酒、J饮料名义出现，从而既规避产业政策风险，又回避粮食类白酒广告费不得在税前扣除问题，也使白酒产品间接享用广告资源。其次，采取并购战略，例2中，可由乙企业并购甲企业，这里不管采用何种并购支付形式，最终乙企业应取得对甲企业的控制权，并在甲企业原料酒基础上增加一道勾兑等生产工序，由甲企业在原料酒的基础上直接产出成品酒对外销售，并使用乙企业的品牌J.由于取消了原甲、乙企业间的购销环节，避免了重复课税，则成品酒的消费税总额就是：18×25% 2×0.5=5.5（元），消费税税负大大降低。 三、几点启示 上面两个例子可以引发我们对纳税筹划与企业发展战略关系的几点思考： 其一。税收是一个重要的经济调节杠杆，在不同地区、行业、不同性质的企业甚至同一企业生产的不同产品、不同行为方式（如重组方式）方面，都可能存在税收政策差异，有的税收政策可能是鼓励性的，有的可能是抑制性的，企业在确立战略发展目标和进行战略布局时，应评估这些政策的影响，尽可能谋取相对较低的税收成本，获得竞争优势。同时，税收政策不是一成不变的，这种变化可能是“利好”——如东北地区增值税转型，对此，企业应及时掌握政策信息，筹划设计不同的行动方案，等待和把握时机，乘势而上；反之，对一些不利甚至致命一击式的政策变化，应未雨绸缪，迅速制定应对的纳税筹划方案，并引导企业作出战略调整，例2就说明了这一点。 其二，确立企业发展战略的直接目标是实现税后利润最大化，终极目标是实现企业价值的最大化，在此过程中应综合考虑多重因素的影响，税收成本只是其中的一项。如果企业面临甲、乙两个备选方案，甲方案的税收成本虽高于乙方案，但它却能取得更大的税后收益；或乙方案存在更大的实施成本、风险成本和其他非税成本；或甲方案更符合企业发展的战略布局、长远利益和整体利益，而相对高出的税收成本的影响只是局部的、暂时的、可以承受的，等等，在此类情况下，如果仅以税收成本绝对值上的高低来取舍战略发展方案，显然是片面乃至盲目的。例1则说明了这一点。 其三，如果一个纳税筹划方案总体上既不影响企业既定的战咯目标，又能降低涉税成本，自然应为首选。例如，A企业并购8企业时采取混合支付方式，支付的现金占非股权支付额的比例为23%，如果将其比例降低至20%.一般不会使A企业股东的股权被过度稀释，却可能使B企业及其股东由即期纳税变为延迟纳税，这种方案显然就具有采纳和实施的价值了。
人人文库。纳税筹划第六版是指《税务筹划学（第6版）》，该书是2018年中国人民大学出版社有限公司出版的图书，课后答案可以在人人文库找到。该书突出了纳税筹划的实用性和应用性，让读者在学习纳税筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。
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今天教务老师给大家收集整理了国家税收自考教材答案的相关问题解答，还有免费的自考历年真题及自考复习重点资料下载哦，以下是全国我们为自考生们整理的一些回答，希望对你考试有帮助！自考，国家税收这科是不是全国出题？只要不是在北京，就基本上是用的全国卷。可能也有个别例外吧。但是北京也不是全部都和全国卷不同，有的不同有的相同，这个说不好。呵呵。你如果是北京的，那么你就去海淀自考办或者别的区县的自考办的书店里买理念真题。如果你发现他们那里买的试卷和一般练习册上面的不同，那么就证明这个科目没有用全国卷，如果相同那就是全国卷了。你说的这个专科本科编号相同的原因应该是这样的，你看你的教材的封面，就是最后面的那个封面，你就会看到《国家税收》适用的专业。你再看这些专业，有的是专科，有的是本科，也就是说这门课程既用于某些专业的专科，也用于某些专业的本科段。既然教材是一样的，那么试卷肯定是一样的啊，呵呵。明白了吧？国家税收基础知识第三章 增值税1、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是。A生产型增值税B收入型增值税C流通型增值税D消费型增值税2、、当前我国流转税模式中，增值税与实行平行征收。A企业所得税B消费税C营业税D关税3对增值税纳税人进行分类的目的是。A为了配合增值税专用发票的管理B为了计算应纳税款的方便C为了对纳税人进行科学管理D为了提高税款征收的效率4、下列哪种劳务不征收增值税。A交通运输B委托加工C修理D修配5、销售下列对象属于征收增值税的是。A土地B房屋C气体D专利技术6、我国增值税基本税率是。A13%B17%C14%D18%7、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是。A13%B17%C6%D4%8、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的。A优质费B违约金C销项税额D运输装卸费9、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算其货物或应税劳务与非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其销售额为。A销售货物的销售额B销售非应税劳务的销售额C销售货物或应税劳务与非应税劳务的合计数D销售应税劳务的销售额10、对纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金，超过未退还的，则应并入销售额计征增值税。A1年B2年C3年D4年11、下列不准从销项税中抵扣的进项税是。A购进的免税农产品B外购货物所支付的运输费C进口货物向海关缴纳的增值税税款D购进固定资产已纳的增值税税款。12、增值税按次纳税的起征点为每次销售额。A30—50元B40—60元C50—80元D50—90元13、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税。A游艇B大卡车C摩托车D小汽车14、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起天内缴纳税款。A10B15C20D3015、进口货物，就当事人由进口人或代理人向申报纳税。A机构所在地税务机关B机构所在地海关C报关地税务机关D报关地海关16、下列关于增值税专用发票说法正确的是。A增值税专用发票只有一般纳税人可以用B小规模纳税人不能使用增值税专用发票C小规模纳税人也可以领购使用增值税专用发票D增值税专用发票只有一般纳税人可以领购使用17、一般纳税人在下列什么情形下应当开具增值税专用发票A向一般纳税人销售应税货物B向小规模纳税人销售应税货物C将货物用于非应税项目D销售免税项目1、我国增值税是对在我国境内从事。A销售货物B进口货物C提供加工劳务D提供修理修配劳务2、以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税划分为。A生产型增值税B收入型增值税C分配型增值税D消费型增值税3、划分一般纳税人与小规模纳税人的基本依据是。A看纳税人的会计核算是否健全B看纳税人是否能提供准确的税务资料C看企业规模的大小D看企业生产的产品性质4、销售下列对象属于征增值税的是。A电力B热力C气体D土地5、纳税人销售货物价格明显偏低又无正当理由，税务机关可以按方法确定销售额。A纳税人当月同类货物的平均价格B纳税人当月其它货物的平均价格C纳税人最近时期同类货物的销售价格D按组成计税价格确定。6、下列项目准予从销项税中抵扣。A一般纳税人外购货物所支付的运输费用B购进免税农产品的进项税C用于集体福利的购进货物的进项税额D用于免税项目的购进货物的进项税额7、在我国出口货物可以办理退税的税有。A消费税B营业税C增值税D企业所得税1、增值税类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是生产型增值税。2、在我国流转税体系中，增值税与营业税是交叉征收的。3、对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合税务机关对纳税人进行有效管理。4、划分一般纳税人和小规模纳税人的标志主要是看企业规模的大小。5、在我国凡从事提供劳务的不征收增值税而征收营业税。6、混合销售行为是指纳人经营的范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。7、增值税纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金应计入销售额征税。8、凡从购买方取得的增值税专用发票上注明的税款都可以抵扣。9、增值税起征点的适用范围只限于单位，其销售额不含税销售额。10、凡出口货物都可以享受出口货物退税的优惠。11、增值税专用发票只限于一般纳税人使用。第四章 消费税1、下列哪种税是1994年新设的税种。A增值税B消费税C营业税D企业所得税2、下列作为消费税和增值税计税依据的是。A成本+利润B成本+利润+增值税C成本+利润+消费税D成本+利润+增值税+消费税3、下列经营中属于消费税纳税人的是。A卷烟厂B烟酒批发公司C化妆品专卖店D收购鞭炮、烟火的供销社4、下列哪种消费品实行从价定率征收消费税。A黄酒B汽油C啤酒D化妆品5、委托加工收回的已经纳消费税的消费品直接用于对外销售。A应征增值税而不征消费税B既应征增值税又应征消费税C应征消费税而不征增值税D既不征增值税也不征消费税1、消费税纳税人是指在中华人民共和国境内。A从事生产应税消费品的单位和个人B从事销售应税消费品的单位和个人C从事委托加工应税消费品的单位和个人D从事进口应税消费品的单位和个人2、下列哪些属于应征消费税的范围。A中巴车B摩托车C酒精D汽车轮胎3、下列关于消费税说法正确的是。A消费税是价内税B征消费税的对象也属于征增值税的对象C委托加工应税消费品、以委托方为纳税人D实行从价定率征收的应税消费品的计税依据同增值税计税依据是相同的1、凡征收增值税的对象也是征收消费税的对象。2、在我国境内从事生产、委托加工、进口消费品的单位和个人均是消费税的纳税人。3、我国现行消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从价定率征收，其余采用从量定额征收。4、实行从量定额征收的消费税计税依据与增值税计税依据是相同的。5、消费税纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，则自产自用的应税消费品应征消费税。6、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其委托加工收回的消费品已纳消费税税款，不得从应纳税款中抵扣。7、除国务院另有规定外，消费税只对进口的应税消费税免税。8、消费税的纳税环节是应税消费品的生产环节、流通环节和进口环节第二章 税收制度概述1、税收制度的基础性要素是。A纳税人B征税对象C征税人D税率2、税收制度的核心要素是。A征税人B课税对象C税率D纳税人3、划分不同税种的主要标志是。A征税人B课税对象C税率D纳税人4、适用于从量计征的税种。A比例税率B累进税率C预提税率D定额税率5、为了严肃税收纪律，1994年的税制改革特别强调将减免税权限集中于。A国务院B财政部C国家税务总局D省级人民政府6、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为。A10元B13元C30元D40元7、在流转税中与增值税交叉征收的税种是。A消费税B营业税C关税D所得税8、以为分类标志，可以将税收划分为从价税和从量税。A价格同税收的关系B税收管理权限和支配权限C税负能否转嫁D计税依据9、下列哪种税收属于地方税种。A关税B消费税C营业税D增值税10、目前我国实行的增值税属于。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税D流通型增值税11、西方发达国家的个人所得税收入在税收总收入中的比重一般都在以上。A20%B30%C50%D60%1、税收的基本要素是。A征税人B纳税人C课税对象D税率2、我国现行的税率有。A比例税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率3、下列哪些规定可以起到减轻税负的作用。A起征点B免征额C加成征收D税收附加4、下列属于流转税的税种有。A增值税B消费税C营业税D企业所得税5、下列属于中央税的税种有。A消费税B关税C增值税D营业税6、以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为。A直接税B间接税C价内税D价外税7、1994年完善增值税制度改革的具体措施有。A逐步实现增值税类型的转变B适当扩大增值税征收范围C适当缩小增值税征收范围D适当扩大营业税征收范围8、下列哪些属于资源类税。A资源税B城镇土地使用税C耕地占用税D印花税9、下列哪些属于行为类税。A印花税B契税C城市维护建设税D房产税1、纳税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。2、负税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。3、税率是税收制度中的基础性要素。4、计税依据就是税制中规定的征税的目的物。5、减税就是对应征税款全部减除。6、起征点是根据税制规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。7、加成征收是指按税制的规定对计税依据征收一定成数的税额。8、一般来说流转税采用“按年计征，分期预缴”形式，而所得税采用“按期纳税”形式。9、按计税依据为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。10、消费税改革的方向是逐步将一些与群众生活关系密切的消费品纳入征税范围。还有发不出去啊《国家税收》题库1、国家财政收入的主要形式是。A国债B国有企业上交利润C税收D罚没收入2、税收是国家凭借取得的收入。A经济权力B政治权力C财产权力D所有权3、税收产生于。A原始社会B奴隶社会C封建社会D资本主义社会4、税收“三性”的核心是。A强制性B无偿性C固定性D税率5、当前世界各国的税制结构改革中，增值税和在税收体系中逐步占据主导地位。A企业所得税B个人所得税C消费税D营业税6、下列哪个指标属于税收负担中的微观税负。A国民生产总值税负率B国内生产总值税负率C国民收入税负率D企业所得税负率1、税收具有的形式特征。A无偿性B固定性C强制性D特殊分配关系2、税收具有的职能。A组织收入B收入分配C资源配置D宏观调控3、现代税收的三项最高原则是A节约原则B公平原则C效率原则D稳定原则4、决定税收负担的因素。A经济发展水平B政府职能范围C财政收入结构D宏观经济政策1、国家为了实现其职能，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的形式就是税收。2、利润是国家取得财政收入的最主要形式。3、税收“三性”的核心是强制性。4、世界各国税制结构正在进一步向建立以增值税和消费税为主的方向发展。5、税收的最首要、最基本职能是收入分配职能自考/成考有疑问、不知道自考/成考考点内容、不清楚当地自考/成考政策，点击底部咨询官网老师，免费领取复习资料：
取得的进项税抵扣发票太少，如采用一般纳税人这样势必加大税负，应选择小规模纳税人。
第1章 税收筹划概述1.1 税收筹划的概念和特点1.2 税收筹划与相关概念的异同本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第2章 税收筹划的基本原理2.1 税收筹划的基本类型2.2 税收筹划的主要方法与操作步骤本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第3章 企业及其分支机构设立中的税收筹划3.1 企业设立地点对税收负担的影响3.2 企业设立形式与税收筹划的一般规律3.3 异地销售机构的形式选择3.4 连锁经营集中合并纳税并非最佳选择3.5 企业的行业选择与税收优惠3.6 增值税纳税人身份认定中的税收筹划本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第4章 企业购销中的税收筹划4.1 采购固定资产中的增值税筹划4.2 代销方式的选择与增值税、营业税筹划4.3 销售已使用固定资产与增值税负担问题4.4 折扣方式销售中的增值税筹划4.5 企业购销中的运费与税负4.6 消费税应税产品的“成套”销售应慎重4.7 包装物也可以进行消费税筹划4.8 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间4.9 规避预提所得税实现税收筹划4.10 包含无形资产的出口产品可以筹划营业税4.11 适当的销售价格，筹划土地增值税4.12 分散销售收入也可实现土地增值税的税收筹划4.13 金额暂时无法确定的合同具有税收筹划效应本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第5章 企业会计核算中的税收筹划5.1 企业兼营与混合销售中的税收筹划5.2 关注增值税“视同销售”行为，避免额外税收负担5.3 “以物易物”时应关注消费税负担5.4 “组成计税价格”中的税收筹划5.5 选择适当的汇率筹划进口环节流转税5.6 卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划5.7 税法的细节有助于纳税人实现税收筹划5.8 建筑工程合同中的营业税筹划5.9 运用起征点筹划营业税5.10 利用折旧费用进行企业所得税筹划5.11 选择适当的存货计价方法实现所得税筹划5.12 用足费用扣除标准进行所得税筹划5.13 小型微利企业可以通过税收筹划适用较低的税率5.14 运用开始获利年度的调整进行税收筹划5.15 利息扣除标准的选择与土地增值税5.16 充分记录“扣除项目”金额可以直接降低土地增值税负担5.17 分清应税项目与非应税项目，充分运用税收优惠5.18 合同中的不同经济事项应分别核算5.19 广告业务的税收筹划5.20 利用古旧图书免征增值税进项税税收筹划5.21 利润分配中的税收筹划本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第6章 企业投资与关联企业的税收筹划第7章 企业筹资中的税收策划第8章 企业产权重组中的税收筹划第9章 个人所得税的税收筹划第10章 企业跨国税收筹划附录 各章章后客观题参考答案参考文献目录:第1章 税收筹划概述1.1 税收筹划的概念和特点1.2 税收筹划与相关概念的异同本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第2章 税收筹划的基本原理2.1 税收筹划的基本类型2.2 税收筹划的主要方法与操作步骤本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第3章 企业及其分支机构设立中的税收筹划3.1 企业设立地点对税收负担的影响3.2 企业设立形式与税收筹划的一般规律3.3 异地销售机构的形式选择3.4 连锁经营集中合并纳税并非最佳选择3.5 企业的行业选择与税收优惠3.6 增值税纳税人身份认定中的税收筹划本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第4章 企业购销中的税收筹划4.1 采购固定资产中的增值税筹划4.2 代销方式的选择与增值税、营业税筹划4.3 销售已使用固定资产与增值税负担问题4.4 折扣方式销售中的增值税筹划4.5 企业购销中的运费与税负4.6 消费税应税产品的“成套”销售应慎重4.7 包装物也可以进行消费税筹划4.8 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间4.9 规避预提所得税实现税收筹划4.10 包含无形资产的出口产品可以筹划营业税4.11 适当的销售价格，筹划土地增值税4.12 分散销售收入也可实现土地增值税的税收筹划4.13 金额暂时无法确定的合同具有税收筹划效应本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第5章 企业会计核算中的税收筹划5.1 企业兼营与混合销售中的税收筹划5.2 关注增值税“视同销售”行为，避免额外税收负担5.3 “以物易物”时应关注消费税负担5.4 “组成计税价格”中的税收筹划5.5 选择适当的汇率筹划进口环节流转税5.6 卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划5.7 税法的细节有助于纳税人实现税收筹划5.8 建筑工程合同中的营业税筹划5.9 运用起征点筹划营业税5.10 利用折旧费用进行企业所得税筹划5.11 选择适当的存货计价方法实现所得税筹划5.12 用足费用扣除标准进行所得税筹划5.13 小型微利企业可以通过税收筹划适用较低的税率5.14 运用开始获利年度的调整进行税收筹划5.15 利息扣除标准的选择与土地增值税5.16 充分记录“扣除项目”金额可以直接降低土地增值税负担5.17 分清应税项目与非应税项目，充分运用税收优惠5.18 合同中的不同经济事项应分别核算5.19 广告业务的税收筹划5.20 利用古旧图书免征增值税进项税税收筹划5.21 利润分配中的税收筹划本章小结综合练习推荐阅读资料网上资源第6章 企业投资与关联企业的税收筹划第7章 企业筹资中的税收策划第8章 企业产权重组中的税收筹划第9章 个人所得税的税收筹划第10章 企业跨国税收筹划附录 各章章后客观题参考答案参考文献